Предприниматель, который работает без персонала, вправе уменьшить ПСН на величину уплаченных фиксированных страховых взносов на всю сумму патента. Если работники у ИП есть, он может снизить цену патента в период его действия на сумму до 50%. Снижение допускается за счет суммы взносов, заплаченных им за себя и своих сотрудников. При этом порядок оплаты определяется сроком действия документа ПСН, а также размеров уплаченных сборов. Плательщику (ИП) следует принять во внимание следующие типичные ситуации:
- Срок действия патента - месяц: цену уменьшают на взносы, оплату больничного бюллетеня, которые выплачены в этом месяце.
- Срок действия патента - больше месяца: цену уменьшают на взносы, оплату больничного бюллетеня, выплаченные на протяжении действующего срока.
- Заплаченная сумма сборов больше, чем стоимость: переплату учитывают в последующих патентах.
Для целей уменьшения цены патента, за исключением взносов на травматизм, засчитывают (п. 1.2 ст. 346.51):
- фиксированные взносы, которые платит за себя ИП;
- обязательные, уплаченные за работников;
- оплату первых 3 дней болезни;
- дополнительные сборы: 1% от суммы превышения (когда годовой доход ИП больше 300 000 руб.).
Пример. ИП приобрел трехмесячный патент со сроком действия 01.03.2021 - 31.05.2021. Его цена равняется 10 тыс. руб. За период его действия ИП перечислил взносы на сумму 25 тыс. руб. Переплата составляет 15 тыс. На нее ИП сможет уменьшить стоимость следующего патента, который он получит в 2021 году.
Образец заполнения уведомления об уменьшении налога по ПСН
Чтобы уменьшить налог (стоимость), нужно подать в ИФНС уведомление (КНД 1112021). Его бланк (состоит из титула и двух листов) применяется с 11.07.2021. Утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/218@ от 26.03.2021.
На титуле указывают:
- код ИФНС;
- данные плательщика (ФИО, ИНН, контакты);
- период действия ПСН, по которому уменьшают налог - соответствующий календарный год;
- подпись.
Отдельный лист «А» заполняют на каждый патент, записывая:
- реквизиты патента (ов), вместе с ценой, которая подлежит уменьшению, и его сроками;
- признак плательщика (ИП с работниками либо без);
- сумму взносов и госпособий, на которую будут уменьшать.
Контрольные соотношения. Если строка 030 с признаком 1, тогда строка 050< = с. 040 / 2 с. - 060. Если строка 030 с признаком 2, тогда строка 050 < = (с. 040 - с. 060).
По листу «В» отображают:
- стр. 110: совокупную стоимость патентов для вычета (суммируют все строки 030 Листа А);
- стр. 120: размер взносов и госпособий к вычету (если ИП без работников, а величина взносов больше стоимости, то записывают всю стоимость, а если их величина меньше стоимости, то указывают сумму перечисленных сборов);
- стр. 130: совокупную величину взносов, госпособий, учтенную ранее (т. е. сумма с. 150 Листа А);
- стр. 140: остаток после уменьшения стоимости (т. е. с. 110 - (с. 120 + с. 130)).
Образец заполненного уведомления. ИП работает без персонала на патенте, который действует 01.06.2021 - 31.08.2021. За него ИП должен заплатить до 31 августа 38 000 руб. Заплатив за себя фиксированные сборы (40 874 руб.) ИП подает в ИФНС уведомление для уменьшения налога. Бланк заполняет следующим образом:
- Лист А:
- стр. 020: 01.06.2021;
- стр. 025: 31.08.2021;
- стр. 030: 2;
- стр. 040: 38 000;
- стр. 050: опять 38 000, поскольку взносы превысили стоимость патента, к вычету принимают его цену.
- Лист В:
- стр. 110: 40 874;
- стр. 120: величину вычета = 38 000;
- стр. 130: не заполняется, т. к. вычет применяется впервые;
- стр. 140: остаток = 2 874 (т. е. 40 874 - 38 000).
Остаток (2 874) подлежит зачету при покупке последующих патентов в 2021 г.