Право на возврат и зачет излишне уплаченного налога
Право на своевременный возврат (зачет) лишних налоговых сумм остается за плательщиком. Исключением могут быть только случаи, когда у плательщика имеется долг перед бюджетом, например, недоимка по одному из налогов. Если срок, установленный для возврата (зачета) избыточной суммы налога, прошел, воспользоваться правом на ее возврат (зачет) можно.
В рассматриваемой ситуации переплата, допущенная плательщиком, совершена при отсутствии оснований. Здесь применимы все гарантии права собственности, представленной в конституционных нормах, которые распространяются на переплаченную сумму.
Поэтому при пропуске 3 лет, предусмотренных для обращения в ИФНС, плательщик может потребовать возврат некогда излишне уплаченной налоговой суммы через суд. В этом случае применим порядок гражданского, арбитражного судопроизводства, а срок определяют по единым правилам, установленным для исчисления срока исковой давности (п.1 ст. 200 ГК). Его отсчет ведется со дня, когда плательщик узнал о нарушении своего права.
Как проверить окончание 3-годичного срока
Плательщику при проверке пропущенного срока следует учесть периоды, установленные для подачи заявления на возврат в ИФНС:
- 3 года: для переплаченного налога.
- 1 месяц (со дня действия судебного решения либо когда стало известно о лишнем взыскании суммы): для излишних налоговых взысканий.
- При переплате (за счет авансовых платежей): отсчет 3 лет ведется со дня своевременной сдачи декларации за соответствующий период либо со дня крайнего срока, установленного для ее сдачи.
Таким образом, зачет, возврат излишних сумм производится на протяжении 3 лет после переплаты, если иное не предусмотрено налоговым законодательством. Пропустив этот срок, плательщик может на законном основании обратиться с иском в суд, потребовав тем самым вернуть переплаченную сумму. В такой ситуации исчисляют срок исковой давности по единым правилам, с того дня, когда плательщик узнал об ущемлении прав.