Уведомление по УСН за 3 квартал 2024 года

Общие правила подачи уведомлений для упрощенцев в 2024 г.

ИП, юрлица на УСН (15 и 6 %) в 2024 г. подают в ИФНС уведомления за отчетный период (1 кв., полугодие и 9 мес.), но по авансам к уплате (все нюансы и пример отражения в уведомлении приведены ниже).

Подача в ИФНС уведомления необходима, потому что уплата авансов за 1-й, 2-й и 3-й кварталы не сопровождается предоставлением деклараций. Соответственно, чтобы ИФНС могла распределить сумму на уплату аванса за 3-й кв., требуется уведомление. Речь идет о форме по КНД 1110355, актуальная версия которой введена Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (послед. ред. от 16.01.2024).

Обращаем внимание:

По итогам 4-го кв. 2024 г. ничего подавать не требуется, так как упрощенцы сдают декларацию по результатам года!

В какие сроки нужно уведомлять ИФНС об исчислениях в 2024 г.

Порядок уплаты налогов (авансов) по УСН посредством ЕНП общий (ст. 58 НК). Авансы по УСН в 2024 г. платят до 28-го числа после закончившегося отчетного периода (1 кв., полугодие, 9 мес.). ИФНС уведомляют по ним поквартально, но раньше, до 25-го числа месяца уплаты. Таким образом, до 25 октября 2024 г. юрлицу, как и ИП на УСН, нужно:

1. Подать уведомление УСН по авансу к уплате за 3 квартал 2024 года - до 25.10.
2. Уплатить аванс по УСН до 28.10. То есть плательщику нужно будет пополнить баланс ЕНС на сумму авансового платежа заранее, до 28-го числа.

Как 25 октября, так и 28 октября - рабочие дни, поэтому переносов по этому кварталу не предполагается.

Что будет, если пропустить срок сдачи уведомления в ИФНС, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Доступные способы подачи уведомлений в 2024 г.

Налогоплательщик может оформить одно уведомление по всем авансам. Разрешается составлять его не на один, а сразу на несколько периодов. Подать его можно:

• в электронном виде, посредством ТКС (с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи, УКЭП!);
• через личный кабинет юрлица (с применением УКЭП!);
• через ЛК ИП на сайте ФНС – с использованием УКЭП или неквалифицированной подписи;

• на бумажном носителе - лично, почтовым отправлением с описью вложения.

Уведомление признают непредоставленным, если ИФНС обнаружит его несоответствие установленным контрольным соотношениям (ст. 58 НК). 

Обращаем внимание на то, что с 01.01.2025 будут применяться контрольные соотношения из Приказа ФНС № ЕД-7-15/19@ от 16.01.2024!

Особенности заполнения уведомления за 9 месяцев 2024 года

При заполнении бланка за 9 месяцев необходимо придерживаться, во-первых, общего Порядка заполнения из Приказа налоговой службы № ЕД-7-8/1047@. Во-вторых, заполняя уведомление УСН за 9 месяцев (по авансу к уплате за 3 квартал), важно учесть некоторые нюансы.

Так, сумму аванса по УСН к уплате отображать следует именно за 3-й квартал 2024 г., а не рассчитанную нарастающим итогом. Например, суммы авансов по налогу на УСН, исчисленные исходя из базы по УСН, определяемой нарастающим итогом с начала года за отчетные периоды, составили:

• за 1-й кв. (по сроку уплаты 28.04) - 1000 р.;
• за полугодие (по сроку уплаты 28.07) - 4000 р.;
• за 9 месяцев (по сроку уплаты 28.10) - 2500 р.

Тогда за указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансов подлежат отражению таким образом:

• за 1-й кв. - 1000 р.;
• за полугодие - 3000 р.;
• за 9 месяцев - (-1500 р.).

Если по результатам отчетного периода совокупная обязанность налогоплательщика по УСН подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то необходимо предоставить в ИФНС уведомление с указанием по строке 4 суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. При этом сумма аванса по УСН за отчетный период к уменьшению не может превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансов по УСН, подлежащих уплате.

Обращаем внимание:

Уведомления с «отрицательными» суммами оформляют и сдают только по УСН и НДФЛ!

Подробнее о подаче уведомлений с отрицательными показателями - в письме налоговой службы СД-4-3/8716@ от 10.07.2023!

Что указывать в форме КНД 1110355 за 9 месяцев 2024 г.

Данная форма включает титул и раздел «Данные» в виде блоков. Заполняют ее по общим правилам:

• слева направо (с первого левого знакоместа), заглавными печатными символами;
• чернилами синего, фиолетового либо черного цвета;
• на ПК - используя Courier New 16-18 пп.;
• проставляя прочерки при отсутствии показателей и в знакоместах, не требующих заполнения;
• без ошибок, не используя корректирующих средств.

Титул

При заполнении титула налогоплательщики указывают код ИФНС, а также соответствующие данные в зависимости от своего статуса. Например, КПП указывают только юрлица, а ИП - нет. Если речь идет о налогоплательщике-юрлице, то нужно указывать Ф. И. О. руководителя юрлица. ИП записывает собственные Ф. И. О.

Раздел «Данные»

При заполнении данного раздела из уведомления по УСН по авансу за 3 квартал 2024 г. налогоплательщики (ИП, юрлица), применяющие УСН, указывают:

• строка 2 - ОКТМО, т. е. код из ОК 033-2013;
• строка 3 - КБК 182 1 05 01011 01 1000 110 (УСН 6 %) либо КБК 182 1 05 01021 01 1000 110 (УСН 15 %);
• строка 4 - сумма аванса к уплате – см. пример выше;
• строка 5 - код периода - 34/03;
• строка 6 - отчетный год - 2024.

Пример заполнения раздела «Данные» с условными сведениями

Допустим, ИП Щедров Р. И. из Ярославля применяет УСН 6 %. Аванс за 3-й квартал 2024 г. к уплате = 5 000 р. Заполняя раздел «Данные», КПП он не указывает. Далее он записывает следующие сведения:

• ОКТМО - 78701000;
• КБК - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• сумма аванса к уплате - 5 000;
• период - 34/03;
• отчетный год - 2024.

В пустующих знакоместах проставляются прочерки. Заполненный образец выглядит так:

 Дополнительные сведения:

Получить детальную информацию по срокам сдачи и особенностям заполнения уведомления с примерами можно на промостранице ФНС, которая называется «ЕНС»!

Итоги

1. Подать уведомление УСН за 9 мес. (по авансу за 3 квартал 2024 г.) ИП и юрлица должны до 25.10. Сделать это обязаны налогоплательщики, у которых есть сумма аванса к уплате. Если ее нет, то подавать ничего не требуется.
2. Уведомление (КНД 1110355) следует оформлять по форме, актуальная версия которой введена Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022 (послед. ред. от 16.01.2024). При ее заполнении нужно указать КБК - 182 1 05 01011 01 1000 110 (УСН 6 %) либо 182 1 05 01021 01 1000 110 (УСН 15%), а также период - 34/03 и отчетный год - 2024.