Платежное поручение по земельному налогу

Как платят земельный налог в 2023 г. физлица и юрлица

Если у физлица (не ИП), предпринимателя либо юрлица есть в собственности участок земли, он обязан уплатить земельный налог. Особенности уплаты на 2023 г.:

1. Налоговым периодом является прошедший календарный год. Уплата производится в ИФНС по месту нахождения участка.

2. Для физлиц сумму налога к уплате рассчитывает ИФНС, после чего присылает уведомление. Заплатить нужно до 01.12 года, который следует за закончившимся.

Крайний срок уплаты земельного налога за 2022 г. для физлиц – 01.12.2023!

3. Юрлица рассчитывают и платят его самостоятельно. Чаще всего налогоплательщики платят авансовые платежи по результатам за 1, 2 и 3 кв. Если в муниципалитетах не установлен отчетный период (авансы), то плату вносят без авансов в конце года. Последний день уплаты – 28.02 года, который идет за прошедшим (т. е. отчетным). Декларация не подается (отменена с 2021 г.).

Какие организации освобождены от уплаты земельного налога, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Крайний срок уплаты земельного налога за 2022 г. для юрлиц – 28.02.2023. Авансы (когда требуется) в 2023 г. платят до 28.04, 28.07, 28.10!

4. В 2023 г. платить можно одним из следующих способов:

• вместе с ЕНП;
• платежкой-распоряжением, которая используется как уведомление об исчисленных налоговых суммах.

Напомним: вместо уведомления о налоговых исчислениях можно использовать обычную платежку по земельному налогу в 2023 году при условии, что раньше, в 2023-м, уведомления не подавались. Основание – ч. 14 ст. 4 ФЗ № 263.

Таким образом, в 2023 г. плательщик может перечислять земельный налог посредством ЕНП и подавать уведомления о налоговых начислениях либо платить его при помощи платежек-уведомлений.

Что будет, если вовремя не уплатить земельный налог

За просрочку ИФНС начисляет пени согласно ст. 75 НК. Поэтому если вовремя не заплатить аванс либо налог на землю, то взимать пеню будут в процентах от недоимки за каждый день просрочки. Причем процентная ставка будет определяться так:

• 1/300 кл. ставки для физлиц, ИП, а также юрлиц (при просрочке у юрлица до 30 кал. дней);
• 1/150 кл. ставки для юрлиц в остальных случаях.

ВНИМАНИЕ! В 2023 году пени исчисляются исходя 1/300 ключевой ставки.

Если неполную уплату годового налога обнаружит проверка, организацию могут оштрафовать. Размер штрафа определяют по ст. 122 НК: 20 % от неуплаченной суммы и 40 % при умышленном нарушении.

Как заполнить платежку на уплату земельного налога

Итак, при выборе любого способа уплаты нужно заполнять платежку. Заполнение платежки для уплаты налога на землю через ЕНП и вне ЕНП будет различаться. Отличия связаны с указанием реквизитов: в одном случае могут проставляться нули, а в другом на этом же месте – указываться конкретные сведения и др.

Форма платежки не изменилась. Как и раньше, сейчас заполняют одностраничный бланк (0401060) из Приложения 2 к Положению ЦБ № 762-П (послед. ред. от 25.03.2022):

Заполнение платежки на земельный налог – 2023 производится сообразно с Правилами указания реквизитов из Приказа Минфина № 107н и нормами Положения ЦБ № 762-П.

Особенности заполнения платежки для уплаты через ЕНП

• Статус плательщика – «01» (п. 101);
• КБК для ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510 (п. 104);
• по полям 101, 105 и 107 проставляют нули;
• новые реквизиты получателя (п. 13–17, п. 61 и 103):

Поле, где указывают назначение платежа, можно не заполнять, если в ИФНС подано уведомление о налоговых исчислениях.

Пример заполнения с условными данными:

Допустим, ООО «Лето» нужно заплатить аванс по земельному налогу за 1 кв. 2023 г. через ЕНП. Сумма к уплате – 15 тыс. р. Компания работает в Москве. Платежка на данную сумму оформляется 26.04.2023.

Реквизиты платежного документа заполняются с учетом особенностей, которые указаны выше. Заполненный образец будет выглядеть так:

Скачать образец платежного поручения ЕНП

Особенности заполнения платежки-уведомления

• Статус плательщика – «02» (п. 104);
• КБК для земельного налога;

ВАЖНО! КБК по данному налогу зависит от того, где находится участок земли (от его границ). Для физлиц и юрлиц они разные. Перечень данных кодов устанавливает Приказ Минфина № 75н в ред. от 20.02.2023 (см. раздел «Налоги на имущество» из Приложения 2). Их следует применять при указании КБК в платежном поручении для земельного налога!

• те же новые реквизиты получателя, что названы выше;
• код ОКТМО муниципалитета, где находится участок земли (п. 105);
• налог. период, например КВ.01.2023 для 1 кв. 2023 г. (п. 107);
• по п. 106, 108 и 109 проставляют нули;
• в назначении платежа отмечают, что речь идет об уведомлении по налоговым исчислениям.

Пример заполнения с условными данными:

Допустим, ООО «Лето» решает за 1 кв. 2023 г. подать платежку вместо уведомления о налоговых исчислениях. Данные те же, что и в первом примере:

• компания из Москвы, сумма к уплате – 15 000 р.;
• дата оформления платежного документа – 26.04.2023;
• поскольку участок земли компании находится в пределах федерального города, то использовать нужно КБК 182 1 06 06031 03 1000 110;
• код ОКТМО – 45397000 (МО Академический).

Заполненный бланк будет выглядеть так:

Скачать образец

Итоги

1. Все, кто владеет участком земли, должны платить земельный налог.
2. Физлица платят его до 01.12 после закончившегося года на основании уведомлений из ИФНС, составленных по итогам прошедшего года.
3. Организации платят его по платежкам вместе с ЕНП либо вне ЕНП до 28.02 тоже после прошедшего отчетного года. Если муниципалитет предусматривает, то многие из них платят авансы.
4. В зависимости от избранного способа уплаты заполнение платежек будет различаться. При этом платежки-распоряжения вместо уведомлений о налоговых исчислениях разрешено использовать организациям только на протяжении переходного 2023 г.