Отчет об использовании давальческого сырья

Что такое давальческие материалы и почему нужно за них отчитываться

Суть и принцип работы с давальческими материалами сразу поясним на примере. ООО «Хлебторг» производит хлебобулочные изделия, поэтому в больших объемах закупает муку. Недавно у него появилось зерно, из которого можно сделать муку, но самостоятельно перемолоть его фирма не может. Она обращается к переработчику, который на специализированном оборудовании такую работу выполнит.

Стороны заключают договор подряда на переработку, оговаривают условия оплаты, сроки сдачи работы и другие детали заказа. Важно то, что заказчик пришел к переработчику со своим зерном. Он передает его на обработку и желает получить обратно (в другой форме) — сделка куплей-продажей не является. Исполнитель не платит за зерно, он берет деньги только за выполненную услугу. Поэтому зерно выступает давальческим материалом (сырьем), которое не меняет собственника. Оно так и останется на балансе заказчика (счет 10.7).

Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием? Ответ на этот вопрос подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Исполнитель тоже понимает, что давальческое сырье ему не принадлежит, а только передано для переработки и хранения с последующим возвратом. Поэтому на своем балансе учитывать такие материалы не будет, но оприходует их на забалансовом счете 003 — по стоимости, указанной в договоре.

Переработчик несет ответственность за сохранность зерна и его обработанной формы (готовой продукции). После обработки он должен отчитаться о том, сколько зерна он потратил, есть ли излишки, остались ли отходы. Информация передается в виде специального отчета об использовании давальческих материалов, образец которого заполним в следующем разделе.

Теоретически исполнитель должен расходовать давальческое сырье экономно. Если останутся излишки, то они возвращаются заказчику (ст. 713 ГК РФ). Он вправе забрать даже отходы. Главное, закрепить в договоре, что исполнитель обязуется вернуть, а что может утилизировать.

На заметку! Давальческим материалом может быть не только зерно. Это может быть бумага при заказе рекламных буклетов, ткань — при пошиве изделий, обои при отделке помещений и т. д.

Как заполнить отчет о расходовании давальческого сырья

Когда обработка выполнена, стороны подписывают акт-приема передачи. Заказчик забирает продукцию, а исполнитель готовит отчет. Унифицированной формы отчета об использовании давальческих материалов не существует, поэтому стороны сами определяют вид бланка и реквизиты, которые в нем будут. Обычно образец прикладывается к договору.

При этом важно соблюдать требования к первичной документации — в бланке должны быть обязательные реквизиты, указанные в п. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ. Еще необходимо утвердить разработанную форму в учетной политике. При соблюдении этих условий отчет станет официальным доказательством сделки в решении корпоративных и судебных споров.

Процесс заполнения отчета покажем на примере печати рекламных буклетов. ООО «Феникс» заказал в рекламном агентстве 800 листовок. Для этих целей он предоставил закрытую пачку бумаги — 1 000 листов. Стороны заключили договор подряда, в котором условились, что остаток бумаги подрядчик вернет заказчику.

В установленный срок заказ был выполнен. Агентство предоставило готовые буклеты, сопутствующие документы и подготовило отчет о давальческих материалах.

В шапке формы указываются основные сведения об исполнителе, заказчике и договоре, на основе которого выполнялись работы. В табличной части указывается:

• название вида работы — печать рекламных материалов;
• наименование материала, который передал заказчик — бумага;
• номер и дата акта (накладной);
• единица измерения — лист;
• стоимость за единицу измерения — 7 руб.;
• количество материала, полученного от заказчика — 1 000 листов;
• общая стоимость полученных материалов (1000 листов х 7 руб.= 7000 руб.);
• количество фактически использованных материалов — 800 листов;
• общая стоимость использованных материалов (800 листов х 7 руб. = 5600 руб.);
• количество неиспользованных материалов (остаток) — 200 листов;
• общая стоимость неиспользованных материалов (200 листов х 7 руб. = 1400 руб.).

Под таблицей подрядчик еще раз прописывает стоимость использованных материалов и неиспользованных остатков (прописью). А также указывает пункт договора, на основании которого излишек возвращается заказчику в оговоренный срок.

Скачать образец отчета

Отчет составляется в двух экземплярах — для каждой стороны. Заказчик изучает данные и подписывает его, делая пометку об отсутствии возражений.

Подводим итоги

Отчет о расходовании давальческих материалов заполняется подрядчиком (переработчиком, исполнителем) при выполнении работ на основе давальческого сырья (материалов). В нем он показывает заказчику количество принятых, израсходованных и оставшихся материалов. Форма бланка — произвольная с указанием обязательных реквизитов первичной документации.