Новая форма декларации по налогу на прибыль с 2025 года

Новая форма декларации по налогу на прибыль - 2025

До 2025 г. организации отчитываются по форме декларации из Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 (послед. ред. от 17.08.2022). С 2025 года этот приказ вместе с предусмотренной им формой утрачивает силу. Вместо него начинает действовать Приказ ФНС № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024, устанавливающий новую форму декларации КНД 1151006, которую должны сдавать:

• с 1-го отчетного периода 2025 г. - российские юрлица;
• с 1-го отчетного периода 2026 г. - иностранные юрлица, у которых есть постоянные представительства в России.

Приказом № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024 также вводится обновленный электронный формат и порядок заполнения новой формы. Несмотря на эти нововведения, порядок ее предоставления не поменяется: как и ранее, ее сдают организации за каждый отчетный и налоговый период в общеустановленные сроки. Сдача за отчетный период по-прежнему зависит от того, как организация исчисляет авансовые платежи: поквартально, по фактической прибыли либо помесячно/поквартально.

Что собой представляет обновленная версия декларации КНД 1151006

Обновление коснулось состава, содержания декларации. Соответственно, изменился порядок заполнения декларации по налогу на прибыль с 2025 г. Поменялась нумерация отдельных приложений к данному порядку (содержащих коды), появилось приложение по расчету положительного сальдо курсовых разниц. Уточнены контрольные соотношения.

Объединим главные изменения формы в следующем списке:

1. Переименовано много разделов, подразделов, например:

• раздел 1 получил короткое название - «Сумма налога, подлежащая уплате», подр. 1.1. - «Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ», подр. 1.2 - «Ежемесячные авансовые платежи», подр. 1.3 - «Налог с отдельных видов доходов»;
• лист 02 теперь именуется «Расчет суммы налога» и т. д.

2. Исключено приложение 6, 6а и 6б, предназначенное для консолидированных групп плательщиков, из листа 02 («Расчет налога»), что вызвано соответствующими упразднениями с 2023 г.

3. Титул (Лист 01):

• новый штрих-код - «00218016»;
• появился реквизит «Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации»;
• иное название поля - «Полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации».

4. Раздел 1:

• появился реквизит «КПП по месту нахождения организации (обособл. подразделения)» и строки «040, 050, 060, 070» для сумм по срокам уплаты;
• для ОКТМО отведена стр. 010, а вида дохода - 020.

Изменений в бланке довольно много. Они так либо иначе коснулись почти каждого раздела, листа декларации. В большей степени они затронули первый раздел и лист 02. Поэтому детально рассмотрим изменения этих частей бланка декларации по налогу на прибыль 2025 г.!

5. Лист 02:

• внесены изменения в коды признаков налогоплательщика;
• исключили данные о лицензии (в приложениях к данному разделу тоже!), строки 080 и 140;
• добавили строки 370 и 390 для плательщиков - отделений иностранных юрлиц;
• поменяли заполнение стр. 265 - теперь здесь записывают исчисленную, а не уплаченную сумму торгового сбора.

6. Приложения к Листу 02:

• Прил. 1 сократили - добавили новые строки (107, 108, 109), но убрали стр. 200, 201, 202, 203, 210, 220;
• Прил. 2 претерпело ряд идентичных изменений (переименование, добавление, удаление строк), например, убрали данные о расходах юрлиц, которые используют труд работников с инвалидностью, но добавили стр. 207 (по убытку от участия в инвест. товариществе) и 208 (по отрицательной курсовой разнице);
• Прил. 4 - добавлены коды признака налогоплательщика (например, «03» - резидент/участник ОЭЗ/СЭЗ, «22» - малая технологическая компания);
• Прил. 5 - также поменялись некоторые коды признака налогоплательщиков, стр. 098 получила название «Сумма налоговых вычетов», а в стр. 092 теперь нужно записывать исчисленную, а не фактически уплаченную сумму торгового сбора;
• Прил. 7 - в разд. «А» теперь нужно указывать закон субъекта РФ, устанавливающий право на инвествычет, а в разд. «Г» исключен ИНН участника консолидированной группы, введен новый разд. «Д» для расчета федерального инвествычета.

7. Лист 03:

• реквизит «Отчетный год» заменен на «Финансовый год»;
• поменялись формулировки отдельных строк;
• упрощен раздел «Б».

8. Лист 08 - исключили многие поля. В обновленной форме уже не надо указывать признак, ИНН, КПП участника консолидированной группы налогоплательщика.

В списке, приведенном выше, отображены только основные, наиболее значимые нововведения из декларации налога на прибыль по реформе - 2025.

Как заполнять обновленную форму КНД 1151006

Порядок заполнения представлен Приложением 2 к Приказу № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024. Особенности ее заполнения связаны, как и ранее, с тем, за какой период она представляется, как организация рассчитывает и платит авансы.

Между тем в обязательный состав декларации входит титул, подр. 1.1 из разд. 1, а также лист 02, прил. 1 и 2 из листа 02. Остальные части декларации добавляются и заполняются при необходимости. Например, если организация платит на протяжении периода помесячные авансы, то добавляют подр. 1.2 к разд. 1. Организация, выплачивающая дивиденды (распределяющая прибыль), должна добавлять подр. 1.3 из разд. 1 и лист 03. При поступлении имущества (денег) в рамках целевого финансирования добавляют лист 07 и т. д.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 г. по новой форме подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Итоги

С 1 квартала 2025 г. российским организациям нужно отчитываться по налогу на прибыль, сдавая новую форму декларации. Она вводится Приказом ФНС № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024. Новая версия частично упрощена за счет исключения отдельных сведений (полей, срок), адаптирована под реформу 2025 г. В ней предусмотрено использование новых кодов, есть новые приложения, реквизиты, поменялись отдельные названия и формулировки. Обязательно нужно заполнять титул, подр. 1.1 к разд. 1, а также лист 02 и прил. 1, 2 к листу 02.