Дополнительное соглашение об изменении ставки НДС
Что нужно знать до заключения дополнительного соглашения о повышении НДС
Если отгрузка состаялась до 01.01.2026, то НДС нужно начислить по налоговой ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 г. Если в 2026 г. потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит корректировочный счет-фактуру также со ставкой НДС в 20% (письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Если отгрузка состоится с 01.01.2026, то при реализации товаров (услуг, работ) НДС начисляют по ставке 22%, даже если оплата полностью получена в 2025 г. При получении авансов в 2026 г. НДС нужно рассчитать по ставке 22/122 (ст. 164 НК РФ).
Изменения в договоры, оформленные до 1 января 2026 г., из-за изменения ставки НДС вносить не нужно, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством".
В иных случаях изменения не обязательны, но следует внести их, чтобы согласовать увеличение НДС и/или цены договора и избежать споров с контрагентом. В договорах, оформляемых в 4 кв. 2025 г., лучше предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Дополнительные соглашения об увеличении ставки НДС
Отдельных требований к дополнительному соглашению о повышении НДС закон не устанавливает. Составить его необходимо в той же форме, что и договор, если из правовых актов, договора, обычаев не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ).
В начале материалы приведены образцы 2 видов дополнительного соглашения об изменении ставки НДС:
- Дополнительное соглашение об изменении НДС (цена договора увеличивается).
- Дополнительное соглашение к договору об изменении НДС (цена остается прежней, сумма налога увеличивается).
НДС, начисленный в 2025 г. с аванса за поставки 2026 г., можно принять к вычету на дату отгрузки ? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.