Декларация по НДС при импорте из Китая

Какой порядок уплаты НДС при импорте из КНР применяется в 2025 г.

НДС – обязательный налоговый платеж для всех импортеров (ИП, юрлиц), которые привозят зарубежные товары из Китая в Россию. В их числе могут быть плательщики и неплательщики НДС с разным режимом (ОСНО, упрощенка). Порядок уплаты – один для всех с той лишь разницей, что плательщики НДС могут в дальнейшем принимать налог к вычету. Неплательщики же (освобожденные от налога и упрощенцы, использующие сниженные ставки 5, 7 %) сделать этого не могут. Неплательщики включают уплаченный налог в стоимость ввезенной продукции.

Как учесть в стоимости товаров НДС, уплаченный на таможне, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Процесс на законодательном уровне регулируется НК, ТК, поскольку предусматривает таможенное оформление. Последовательность действий при ввозе зарубежной продукции из КНР включает обязательную уплату НДС плюс оформление грузовой таможенной декларации (ГТД) на таможне. Что при этом важно:

• Применяется спецпроцедура «выпуск для внутреннего потребления», под которую попадает ввозимая продукция иностранного происхождения.
• Таможенный НДС = ставка (10 либо 20 % в зависимости от вида зарубежного товара) * налоговая база (таможенная стоимость каждой отдельно взятой группы таких товаров + пошлина + акциз при наличии).

Пример:

Допустим, стоимость ввозимого из КНР зарубежного товара равна 500 000 р., а пошлина – 50 000 (10 %). Тогда налоговая база = 500 000 + 50 000 = 550 000 р. Сумма таможенного НДС к уплате (по ставке 20 %) составит 110 000 (550 000 * 20 %)!

• Итоговый НДС – это совокупная сумма.
• Заплатить налог имеет право таможенный представитель и посредник с российской стороны.
• Налог перечисляют таможенным органам непосредственно по таможенной декларации либо суммой, определяемой с учетом перечисленных ранее авансов.
• ГТД включает сумму «ввозного» НДС, выполняет функции счета-фактуры, а при электронном оформлении должна иметь копию на бумаге.

Если на таможне не пройти оформление, не заплатить обязательную пошлину, НДС, то товар, привезенный из КНР, не пропустят. Налог не платят только при ввозе необлагаемых товаров, обозначенных в ст. 150 НК!

Правила применения вычета по НДС при импорте из КНР

Как уже было отмечено, вычет уплаченного таможенного «ввозного» налога могут использовать только плательщики НДС. Как только товар, привезенный из КНР, прошел российскую таможню, его пропустили, у такого импортера сразу появляется право на вычет.

Тогда вступают в действие нормы ст. 171 и 172 НК. Вычет применяется при соблюдении общих условий: если налог заплачен, ввезенная продукция иностранного производства принята к учету и будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Ввоз и уплата должны подтверждаться документально.

Нюанс: основание для вычета – ГТД с информацией о выпуске зарубежного товара в рамках пройденной таможенной процедуры. Но для его получения (оформления) этого недостаточно: требуются данные уплаченного налога. Для целей подтверждения можно использовать договоры, платежки, транспортную (перевозочную) документацию.

Как заявить вычет «ввозного» НДС по импорту из КНР

Помимо таможенной декларации, импортеры (далее – декларанты) должны подготовить обычную декларацию по НДС при импорте из Китая (КНД 1151001). С 2025 г. действует обновленная форма (титул + 12 разделов), которая вместе с форматом и порядком заполнения введена Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024:

Данную форму заполняют и сдают все декларанты по итогам прошедшего квартала. Срок сдачи – 25-е число (после завершившегося отчетного квартала) с учетом переносов, например:

• за 3 кв. 2025 г. ее нужно сдать в ИФНС до 27.10.2025 (25-е число – это суббота, переносится на 27-е – понедельник);
• за 4 кв. 2025 г. ее нужно сдать до 26.01.2026 (25-е – воскресенье, переносится на понедельник, 26-е).

Посредством формы КНД 1151001 отображается таможенный «ввозной» налог.

Заполнение декларации

Общий порядок предусматривает обязательное заполнение титула и разд. 1. Остальные разделы с приложениями подлежат заполнению при наличии соответствующих операций (сведений), а именно:

• Разд. 2 заполняют налоговые агенты по НДС, совершившие операции, обозначенные ст. 161 НК.
• Заполнение разд. 3–6 связано с совершением операций, облагаемых по определенным ставкам (в т. ч. нулевой, подтвержденной, не подтвержденной документально и с расчетом вычетов).

«Ввозной» НДС, уплаченный на таможне при ввозе зарубежных товаров из КНР, отображают в стр. 150 разд. 3!

• Разд. 7 подлежит заполнению при наличии только необлагаемых операций либо реализаций вне РФ, а также при оплате в счет грядущих поставок (работ, услуг) товаров с производственным циклом больше 6 мес.
• В разд. 8 отображается информация по операциям за прошедший период из книги покупок (касается вычетов!).
• В разд. 9 отображается информация по совершенным операциям за аналогичный период из книги продаж.
• В разд. 10 указываются данные из соответствующего учетного журнала по выставленным счетам (в рамках договоров комиссии, агентских, транспортной экспедиции), а в разд. 11 – данные по полученным счетам.
• Разд. 12 предназначен для случаев, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК (к примеру, освобожденный от НДС выставил счет-фактуру).

Итоги

Ввоз зарубежных товаров из КНР в РФ облагается НДС. Платить налог должны все импортеры. Декларация сдается, и НДС платится в таможенную службу. Под исключение подпадают освобожденные от налога виды товаров (ст. 150 НК). Плательщики НДС могут также принять уплаченный таможенный налог к вычету на общих условиях (ст. 171, 172 НК).

На таможне привезенный зарубежный товар помещается под специальную таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления». Там же оформляется ГТД и уплачивается «ввозной» НДС. Уплаченная сумма налога подлежит отображению в декларации (КНД 1151001), утв. Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024, в стр. 150 разд. 3.