Бланк КУДиР
Книга учета доходов и расходов заполняется ИП и организациями на режимах УСН, ЕСХН, ИП на ОСН, ПСН. При оформлении необходимо придерживаться требований инструкции утвержденной ФНС. Заполненный документ выступает в качестве документа налогового учета и обязателен к применению.
Нормативная база применения КУДиР
Обязанность применения КУДиР прямо закреплена в НК РФ. Для каждой категории налогоплательщиков есть отдельные положения:
- ИП на ОСН при уплате НДФЛ (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002);
- Любые субъекты, применяющие УСН (ст. 346.24 НК РФ);
- Плательщики ЕСХН (п. 8 ст. 346.5 НК РФ);
- ИП на ПСН (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).
Общий порядок ведения и форма КУДиР утверждены отдельно для каждого из указанных случаев. Так для УСН, ПСН и ЕСХН это Приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@, для ОСНО Приказом Минфина России № 86н. При заполнении нужно строго придерживаться указанных правил.
Порядок заполнения бланка КУДиР
Заполнять книгу необходимо согласно форме, приведенной в приложении 2 Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@. Инструкция по заполнению приведена в этом же документе. Книгу заполняют на русском языке. Допустимо составление на бумажном носителе или в электронном виде. Бумажная версия должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице указывают количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя) (при ее наличии). Порядок заполнения включает оформление нескольких разделов:
- Титульный лист;
- Раздел 1 для доходов и расходов;
- Раздел 2 для отражения вложений во внеоборотные активы;
- Раздел 3 для отражения переноса образовавшихся убытков;
- Раздел 4 для отражения торгового сбора.
Общий порядок оформления отразим в таблице.
|
№ |
Название реквизитов |
Вносимая информация |
|
Титульный лист |
||
|
1 |
Год книги |
Указывается год, за который заполняется книга |
|
2 |
Наименование налогоплательщика |
ФИО ИП или наименование организации |
|
3 |
Дата начала ведения книги |
День, месяц и год начала ведения книги |
|
4 |
ОКПО |
Код по общероссийскому классификатору предприятий |
|
5 |
ИНН/КПП |
Указывают соответствующие коды, ИП КПП не указывают |
|
6 |
Название объекта налогообложения |
Название объекта обложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ |
|
Раздел 1. Доходы и расходы |
||
|
1 |
Порядковый номер записи |
Номер по порядку для регистрации |
|
2 |
Дата и номер первичного документа |
Дата и номер документа, которым регистрируют хозяйственную операцию |
|
3 |
Содержание операции |
Содержание операции, по которой был получен доход, произведены расходы |
|
4 |
Сумма доходов или расходов |
В одной из граф отражают сумму полученного дохода или расхода |
|
Раздел 2. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу |
||
|
1 |
№ п/п |
Регистрационный номер операции |
|
2 |
Наименование объекта основных средств или НМА |
Название приобретенного объекта внеоборотных активов |
|
3 |
Дата оплаты объекта |
День, месяц и год покупки объекта |
|
4 |
Дата подачи документов на регистрацию |
Для объектов, требующих внесения в Росреестр – дата передачи туда документов |
|
5 |
Дата ввода в эксплуатацию |
Дата постановки на учет |
|
6 |
Первоначальная стоимость основного средства |
Первоначальная стоимость основного средства, сформированная по правилам бухгалтерского учета |
|
7 |
Срок использования объекта |
Срок полезного использования объекта, установленный в компании |
|
8 |
Остаточная стоимость купленных ОС |
Если были куплены объекты бывшие в эксплуатации, отражают остаточную стоимость |
|
9 |
Количество кварталов в эксплуатации в течение года |
Отражают период нахождения объекта в течение года у налогоплательщика |
|
10 |
Доля стоимости, относимой на расходы |
Процент первоначальной стоимости, принимаемой к расходам |
|
11 |
Доля в каждом квартале |
Доля стоимости, принимаемая к расходам в % за каждый квартал |
|
12, 13 |
Сумма расходов, принимаемая к учету |
Сумма затрат, принимаемая к учету в счет стоимости объекта за каждый квартал и за год |
|
14 |
Учтено в составе расходов в предыдущие периоды |
Суммы, принятые к расходам в предыдущих периодах |
|
15 |
Оставшаяся часть стоимости к списанию в будущих периодах |
Сумма, подлежащая списанию, в последующие налоговые периоды |
|
16 |
Дата выбытия ОС |
День, месяц и год списания объекта |
|
Раздел 3. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
||
|
010 |
Сумма убытков за предыдущие периоды |
Общая сумма накопленных убытков |
|
020-110 |
Суммы по годам |
Распределение сумм убытков по годам |
|
120 |
Налоговая база, которую можно уменьшить на убытки |
Суммы доходов, за предыдущий период которую можно уменьшить на сумму убытков |
|
130 |
Сумма убытков, списанная за период |
Сумма убытков предыдущего периода, списанная на расходы |
|
140 |
Сумма убытка, образовавшаяся за налоговый период |
Из справочной части раздела 1 переносят сумму убытков |
|
150 |
Сумма убытка на коней периода |
Сумма оставшегося нераспределенного убытка на конец налогового периода |
|
160-250 |
Суммы убытков по годам |
Распределение остатка суммы убытков по периодам |
Раздел 4 заполняют только предприятия, уплачивающие торговый сбор, в нем приводят реквизиты документа и сумму уплаченного сбора.