Предприниматели, заключающие с физлицами трудовые договоры или соглашения гражданско-правового характера, должны уплачивать начисленные с доходов работников страховые взносы. Рассмотрим, какие начисляются взносы ИП за работников в 2019 году, и размеры тарифов.
Законодательство
Регламентирует порядок начисления глава 34 НК РФ. В ней же определены действующие тарифы. Предельные базы по взносам на ОПС и соцстрахование в 2019 г. утверждены Постановлением Правительства № 1426 от 28.11.2018 г.
Взносы на «травматизм», уплачиваемые в ФСС, регулируются положениями закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, тарифы определены законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Тарифы
Предприниматели-работодатели применяют либо основные тарифы взносов, либо пониженные – если для них законом допускается использовать льготный тариф.
Основной тариф взносов ИП за работников в 2019 году такой (ст. 425 НК):
-
на пенсионное страхование: 22 % в пределах лимита базы, 10 % – с дохода свыше лимита;
-
по социальному страхованию взносы начисляются только в пределах базы: 2,9 % для граждан России; 1,8 % - для иностранцев и лиц без гражданства по доходам, полученным в России;
-
по медицинскому страхованию 5,1 %, лимит базы для него не установлен.
Взносы считаются по нарастающей за год, начиная с начала текущего года, по каждому человеку отдельно. Сравнение с предельной базой осуществляется также по каждому конкретному сотруднику.
Тех, кому разрешено применять пониженные взносы, перечисляет ст. 427 НК. В ней же приведены ограничения по выручке, если они установлены для применяемой деятельности. Напомним, что льготы для упрощенцев с этого года отменены.
Страхзносы на «травматизм» перечисляются в ФСС, а не в ИФНС, как остальные. Их размер зависит от присвоенного класса производственной опасности (всего таких классов 32), и варьируется он от 0,2% до 8,5%.
Пониженные тарифы
Пониженные взносы ИП за работников в 2019 году по большинству видов деятельности, ранее подпадавших под льготы, отменены с 01.01.2019 г. - теперь должен применяться основной тариф. К таковым относятся предприниматели:
-
на УСН с деятельностью, указанной в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК;
-
на ЕНВД, ведущие фармацевтическую деятельность (пп.6 п.1 ст. 427 НК);
-
купившие патент (пп. 9 п.1 ст.427 НК).
Кто из предпринимателей продолжает пользоваться льготами в 2019 году:
-
ИП в особых экономических зонах, подписавших соглашение о технико-внедренческой деятельности;
-
ИП, имеющих подписанное соглашение о туристско-рекреационной деятельности в особых экономических зонах.
Для них остается действующим тариф на ОПС 20%, по остальным видам страхования действуют общие тарифы.
Не меняются пониженные ставки для ИП:
-
имеющих статус резидента свободного порта «Владивосток»;
-
участников СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
-
резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.
Для них вносы на ОПС - 6%, на соцстрахование - 1,5%, на ОМС - 0,1%.
Также не начисляют страхвзносы (утвержденные тарифы – 0 % для всех видов взносов) страхователи-ИП, выплачивающие доходы экипажам судов, включенных в международный реестр судов России.
Пониженные тарифы взносов на «травматизм» могут применять только работодатели, указанные в ст. 2 закона № 179-ФЗ. Это общественные организации инвалидов, учреждения культурно-спортивной направленности и ряд некоторых других организаций. К ИП-работодателям льготы не применяются.
Предельная база
Для правильного исчисления страховых взносов ИП за работников в 2019 году применяется предельный лимит облагаемого дохода:
-
по взносам ОПС – 1 150 000 рублей; по достижении этого предела дальнейшее начисление производят по ставке 10%;
-
по взносам на соцстрахование – 865 000 рублей; когда предел дохода достигнут, взносы далее не начисляются.
Взносы на медстрахование, как и на «травматизм», взимаются со всего дохода без ограничения.
Лимит не учитывается при начислении страхвзносов на ОПС по дополнительным тарифам.
Необлагаемые доходы
Некоторые виды выплат облагать страхвзносами не нужно, в частности это (ст. 422 НК):
-
пособия от государства, в том числе связанные с материнством;
-
компенсации, причитающиеся по законодательству, в том числе за вред здоровью;
-
материальная помощь в связи со смертью родственников работника;
-
матпомощь родителям при рождении ребенка (в сумме до 50 тысяч рублей);
-
любая матпомощь до 4 тысяч рублей;
-
суммы на добровольное личное медстрахование, направленные работодателем (при заключенном договоре на срок больше 1 года), а также взносы на негосударственное пенсионное обеспечение;
-
стоимость оплачиваемого работодателем проезда работника, трудящегося на Крайнем Севере, и неработающих членов его семьи к месту отпуска в пределах России, если это предусмотрено законодательством или трудовым, коллективным договорами;
-
стоимость обучения работников по профессиональным программам;
-
возмещение работодателем уплаченных процентов по кредитам, займам на покупку или строительство жилья;
-
прочие необлагаемые доходы.
Пример
Покажем начисление страховых взносов ИП-работодателем с заработной платы своего сотрудника.
Предприниматель принял на работу сотрудника Красноперова В.А. с 01.02.2019 г. с окладом – 50 000 рублей. Весь февраль 2019 г. Красноперов отработал полностью. ИП применяет основные тарифы взносов, на «травматизм» отчисляет 0,2%. Рассчитаем взносы.
База для начисления взносов – 50 000 рублей:
на ОПС: 50 000 х 22% = 11 000
на социальное страхование: 50 000 х 2,9% = 1450
на медстрах: 50 000 х 5,1% = 2550
на «травматизм»: 50 000 х 0,2% = 100
Общая сумма страхвзносов по сотруднику за февраль равна:
11 000 + 1450 + 2550 + 100 = 15 100 рублей.
Следующий месяц будет рассчитываться по такой же схеме, только следует иметь в виду, что для точного учета копеек (а взносы начисляются в рублях и копейках) правильнее вести учет нарастающим итогом. Сначала определяется база (нарастанием с начала года), потом идет сравнение с лимитами (проверяется, нет ли превышения), далее рассчитывается сумма страхвзносов согласно тарифам.