Внутренний аудит на предприятии – пример самостоятельного поиска организацией объективной информации о состоянии учета и его правильности. Он необходим руководству компаний для оценки эффективности принимаемых решений и определения стратегии, тактики совершенствования деятельности фирмы.
Нормативное регулирование внутреннего аудита
Аудиторы, проводящие внутренние проверки, должны руководствоваться положениями:
- Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ;
- Закона от 7 августа 2001 г. под № 115-ФЗ;
- Закона от 25 декабря 2008 г. под № 273-ФЗ;
- нормами, которые содержат Международные стандарты внутреннего аудита.
Предприятия, использующие в числе методов самопроверки аудит, разрабатывают собственные локальные акты, регулирующие порядок проведения всех этапов проверочных мероприятий. Основу внутрифирменного свода правил формируют национальные стандарты внутреннего аудита. Порядок проведения проверок в компаниях может отличаться от общепринятых норм, но не должен им противоречить. Степень детализации стандартов определяется руководством предприятия.
Цели и задачи внутреннего аудита
Аудит проводится для решения проблемного вопроса, поиска источника несоответствий, подбора путей развития с максимальным уровнем эффективности. Цель внутреннего аудита заключается в:
- повышении отдачи производственных процессов;
- оптимизации учетных операций;
- анализе необходимости внесения организационных изменений;
- проведении контрольных мероприятий с последующим составлением подробных отчетов и проработкой путей устранения имеющихся недочетов.
Задачи внутреннего аудита:
- обеспечение условий для эффективной работы всех отделов;
- защита законных интересов и требований владельцев бизнеса;
- получение систематизированной и объективной финансовой информации о результатах деятельности;
- сокращение объема материальных потерь;
- организация внутреннего аудита призвана проверить достоверность получаемых собственниками сведений и проверить степень рациональности действующей системы контроля.
Аудит на регулярной основе необходим для уменьшения рисков появления незапланированных задолженностей, убытков и принятия неправомерных решений.
Виды внутреннего аудита
Инициируемые проверки могут относиться к одному из таких типов:
- Функциональный мониторинг системы управления.
- Аудит организационных и технических аспектов работы.
- Проверка по видам хозяйствования.
- Оценка соответствия обязательным законодательным нормам и предписаниям.
- Проверка штатных единиц на целесообразность их содержания.
- Финансовые аудиторские проверки.
- Кадровый вид аудита.
Функции внутреннего аудита
Функционал аудиторской проверки распространяется на такие мероприятия:
- анализ бухгалтерского учета;
- проверка системы документооборота;
- оценка эффективности деятельности внутри подразделений предприятия;
- контроль законности действий;
- разработка мер для устранения нарушений и недочетов;
- выработка стратегии максимизации прибыли;
- отслеживание соблюдения персоналом этических норм поведения.
Порядок проведения внутреннего аудита
Проверка инициируется приказом управляющего. С этого момента начинается подготовительный этап аудита. Следующим шагом будет реализация рабочей части и итогового блока работ. Проведение внутреннего аудита на первоначальной стадии подразумевает:
- установку сроков;
- подготовку документации;
- подбор методологического инструментария;
- разрабатывается план внутреннего аудита.
На этом этапе изучаются локальные нормативные акты, рассматриваются итоги предыдущих ревизий, анализируются риски и формируется система показателей, которые необходимо определить для эффективности проверки. При необходимости может быть запрошен доступ к специализированному программному обеспечению. В плане мероприятий должно быть выделено время для опроса участников внутрипроизводственных процессов.
Внутренний аудит на предприятии проводится лицами, которые назначены ответственными руководством организации. До заинтересованных сотрудников доводится информация о характере предстоящей работы, ее объеме, конкретных задачах, обязательных для выполнения. Для каждого аудитора разрабатываются должностные инструкции. Их содержание должно соответствовать нормам, которые включены в актуальное Положение о внутреннем аудите.
Рабочая часть заключается в реализации аудиторских процедур. Они предполагают сбор фактов, касающихся обозначенной проблематики. На основе полученных сведений производятся расчеты, сравнительные анализы и выводятся оценочные суждения. На их базе будет строиться аудиторское заключение.
В процессе деятельности проверяющими могут применяться такие методы внутреннего аудита:
- документальная проверка;
- сверка фактических данных с учетными;
- анализ отдельного документа;
- формальная проверка;
- метод арифметического пересчета;
- оценка соответствия нормативам;
- встречные и взаимные сверки;
- восстановление учетных записей;
- сличение сведений;
- метод обратной калькуляции;
- хронологическая аналитика;
- тестирование.
Внутренний аудит посредством тестирования может давать оценку уровню надежности существующей системы контроля, модели управления. Итогом проверки становится отчет, в котором фиксируется полный набор выявленных недостатков и ошибок, приводятся рекомендации по их устранению и советы профилактического характера.