Для решения вопроса о сотрудничестве с любой организацией в первую очередь анализируется ее отчетность. В составе отчетных данных одними из важнейших являются показатели прибыльности. При изучении отчета можно увидеть, что он, как правило, включает в себя различные виды прибыли. Рассмотрим понятие и виды прибыли и их отличие друг от друга.
Сущность и виды прибыли кратко
В общем случае прибыль – это разница между выручкой предприятия и затратами. Разные виды прибыли отличаются в зависимости от того, какие именно затраты включаются в расчет. Они нужны, чтобы показать эффективность управления затратами на различных уровнях и, соответственно, оценить работу управленческого персонала.
Виды прибыли и их расчет
В стандартные формы отчетности обычно включают следующие виды прибыли предприятия:
- Маржинальная (предельная) прибыль.
Данный показатель рассчитывается, как разность между выручкой и прямыми затратами
- МП = В - ПЗ
К прямым относят затраты, непосредственно связанные с производством или реализацией. Для производственных компаний это могут быть материальные затраты и зарплата рабочих, а для торговых – стоимость приобретаемых товаров.
- Операционная (прибыль от основной деятельности).
В этом случае при расчете используются и накладные расходы. Их, как правило, разделяют на управленческие и коммерческие.
- ОП = В - ПЗ - УР - КР
К управленческим расходам относят затраты на оплату труда руководящего персонала, аренду офиса, содержание легкового автотранспорта, аудиторские услуги и т.п. Коммерческие расходы связаны с продвижением продукции (товаров) на рынке.
- Налогооблагаемая прибыль
При расчете этой прибыли дополнительно учитываются прочие доходы и расходы, т.е. поступления и расходы, не связанные с основной деятельностью. Это могут быть, например, поступления от аренды неиспользуемых площадей или расходы на услуги банка.
- НП = В - ПЗ - УР - КР + ПД – ПР
- Чистая прибыль
В данном случае учитываются затраты по налогу на прибыль и налоговые разницы. Эти последние могут как увеличивать, так и уменьшать конечный финансовый результат, в зависимости от принципов признания затрат в бухгалтерском и налоговом учете.
- ЧП = В - ПЗ - УР - КР + ПД – ПР – НП +- НР
Рассмотренные основные виды прибыли нужны для того, чтобы показать эффективность работы предприятия на разных «уровнях». Например, маржинальная прибыль для производственного предприятия позволяет оценить результаты работы менеджмента, управляющего производственным процессом. Чистая прибыль показывает эффективность работы предприятия в целом.
Пример
Рассчитаем различные виды прибыли по следующим исходным данным:
- Выручка –100 млн руб.
- Прямые затраты – 50 млн руб.
- Управленческие расходы – 20 млн руб.
- Коммерческие расходы – 15 млн руб.
- Прочие доходы – 2 млн руб.
- Прочие расходы – 5 млн руб.
- Ставка налога на прибыль – 20%
- Положительные налоговые разницы – 1 млн руб.
Отсюда получим:
- МП = 100 – 50 = 50 млн руб.
- ОП = 100 – 50 – 20 – 15 = 15 млн руб.
- НП = 100 – 50 – 20 – 15 + 2 – 5 = 12 млн руб.
- ЧП = 100 – 50 – 20 – 15 +2 – 5 – 12 х 20% + 1 = 10,6 млн руб.
Анализ показателей прибыльности
Чтобы сделать выводы об эффективности работы предприятия необходимо проанализировать полученные показатели.
Для этого в первую очередь сравнивается плановая прибыль и фактические финансовые результаты.
Методов планирования прибыли существует очень много, и они в первую очередь зависят от специфики деятельности предприятия.
В частности, при планировании деятельности строительных компаний широко используется такой показатель, как сметная прибыль. Он рассчитывается по установленным нормам, как правило – в виде процента от фонда заработной платы рабочих. Обычно применяются следующие нормативы:
- Для строительно-монтажных работ – 65% от ФЗП.
- Для ремонтных работ – 50% от ФЗП.
Сметная прибыль должна компенсировать расходы подрядчика на модернизацию производственных фондов и материальное стимулирование персонала.
Для оценки результативности деятельности нередко сравнивают полученную фактическую прибыль с т.н. «нормальным» значением. Нормальная прибыль – это прибыль, которую собственники капитала могли бы получить, вложив его с минимальным риском (например, в недвижимость или государственные ценные бумаги).
Если фактическая прибыль регулярно находится на уровне, не превышающем «нормальные» значения, у собственников могут возникнуть сомнения в целесообразности ведения данного бизнеса.
Вывод
Виды прибыли организации показывают эффективность ее работы по различным направлениям деятельности или по компании в целом. При анализе финансовых результатов их сравнивают с плановыми показателями или с нормативными значениями. Порядок планирования зависит от специфики бизнеса. В частности, для строительных организаций используется расчет сметной прибыли.