Итоги деятельности компании за отчетный период фиксируются в отчете о финансовых результатах (ОФР), который, наряду с балансом, является одной из основных форм в блоке бухгалтерской отчетности. Сведения, аккумулированные в этом документе, служат базой для проведения различных аналитических исследований и дают возможность экономисту выяснить, насколько эффективна принятая компанией политика ведения бизнеса. Анализируют отчетные данные различными методами, и один из них – вертикальный анализ отчета о финансовых результатах. Узнаем, как его применяют на практике.
Методика проведения вертикального анализа
В ОФР отражается вся информация о доходах и расходах фирмы, выводится итоговая сумма прибыли или убытка за отчетный период. Табличная структура отчета с фиксацией сумм основных доходных и затратных статей текущего и предыдущего периодов удобна для проведения анализа.
Именно такое строение отчета позволяет анализировать данные вертикально, взяв один показатель (чаще всего выручка) в качестве базового и рассчитывать динамику других по отношению к нему. Такой подход характерен для вертикального анализа. На практике это выглядит следующим образом:
- Значение выручки принимается за 100-процентный показатель;
- Остальные статьи пересчитываются относительно выручки, определяя долю каждого показателя в структуре отчета, по формуле З / В * 100%, где З – значение, которое следует рассчитать в динамике по отношению к выручке, В – выручка.
Поскольку ОФР содержит информацию за два периода – текущий и прошлый, применение вертикального анализа позволяет:
- отслеживать движение величин в сторону роста или, наоборот, уменьшения в общей структуре затрат;
- делать выводы о том, какие расходы неоправданно растут, негативно влияя на себестоимость;
- разрабатывать новые стратегии ведения деятельности при очевидности снижения спроса на выпускаемую продукцию.
Применение на практике вертикальных принципов аналитики весьма результативно влияет на развитие компании. Рассмотрим, как проводится анализ отчета о финансовых результатах на практике.
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах на примере
На основе составленного за 2017 год ОФР компании ООО «Орион» проведем анализ по вертикальной методике:
Статьи ОФР
Сведения за год (руб.)
Анализ данных за год (%)
2017
2016
2017
2016
Выручка от продаж
642 030
598 200
96,2
99,0
Прочая
25 600
6 000
3,8
1,0
Итого выручка
667 630
604 200
100%
100%
Себестоимость продукции
286 500
215 600
42,91
35,68
Себестоимость прочая
13 200
3 200
1,98
0,53
Итого себестоимость
299 700
218 800
44,89%
36,21%
Валовая прибыль
367 930
385 400
55,11%
63,79%
Коммерческие расходы
45 860
41 200
6,87
6,82
Административные расходы
54 200
35 900
8,12
5,94
Прочие операционные расходы
32 600
64 200
4,88
10,63
Результат от обесценивания активов
6 530
12 450
0,98
2,06
Прибыль от операционной деятельности
228 740
231 650
34,26%
38,34%
Курсовые разницы
46 200
21 300
6,92
3,53
Финансовые затраты
25 610
12 050
3,84
1,99
Обесценение инвестиций
0
0
0,00
0,00
Прибыль от инвестиционной деятельности
20 590
9 250
3,08%
1,53%
Прибыль до налогообложения
249 330
240 900
37,35%
39,87%
Расходы по налогу на прибыль
45 720
52 100
6,85%
8,62%
Чистая прибыль
203 610
188 800
30,50%
31,25%
Поскольку целью анализа является выявление изменений в структуре затрат и доходов фирмы, рассчитаем долю всех статей в общем объеме выручки.
По формуле З / В х 100%, вычислим процентную долю каждой статьи отчета.
Например, рассчитаем долю выручки от реализации в общей выручке за 2017 год:
642 030 / 667 630 х 100 = 96,2%, т. е. выручка от продаж составляет 96,2% от общей. По такому алгоритму рассчитываются все показатели. Заполнив таблицу, проведем вертикальный анализ отчета о финансовых результатах.
Проанализировав расчетные значения, экономист сделает следующие выводы:
- несмотря на то, что абсолютное значение выручки возросло в 2017 году по сравнению с данными за 2016 год на 63 430 руб., доля валовой прибыли в выручке снизилась на 8,68% (63,79 – 55,11);
- доля себестоимости продукции в объеме выручки увеличилась с 36,21 до 44,89%. Подобное явление – негативное состояние, когда чистая прибыль текущего периода растет к прошлому году, но изменения состава затратных статей ОФР уже показывают уверенный спад, а, значит, необходимо принимать меры по снижению себестоимости;
- на фоне снижения доли прибыли от операционной деятельности на 4,08%, в 2017 году увеличилась доля прибыли от инвестиций на 1,55%. В итоге рост доли прибыли до налогообложения в 2017 году составил 2,52%, а чистой прибыли – 0,75%.
Учитывая, сложившуюся ситуацию, можно сделать вывод о дальнейшем стимулировании инвестиционной деятельности компании, поскольку прибыль от нее заметно выросла, а также пересмотреть ассортимент выпускаемой продукции и выяснить причины роста себестоимости и административных расходов.