Учет спецодежды в бухгалтерии

Спецодежда для организации

Наниматель обязан обеспечивать спецодеждой работников, которые трудятся в опасных, вредных условиях, согласно ст. 221 ТК. Причем как на время выполнения конкретных работ, так и на продолжительный срок. Делать это нужно строго по законодательным нормам, иначе нанимателя оштрафуют за нарушение трудового законодательства.

Спецодежда – это одно из средств индивидуальной защиты (СИЗ), значится на балансе организации. К ней относятся комбинезоны, жилеты, обувь и др. предметы одежды специального назначения с защитными свойствами. Она является собственностью нанимателя, поэтому при увольнении работник обязан все вернуть.

Тем не менее в зависимости от ситуации увольняемый может вернуть ее полностью, частично либо компенсировать стоимость нанимателю и оставить ее себе. Последнее возможно только через подачу заявления главе организации.

Правила учета спецодежды в 2023

Учитывать спецодежду в 2023 г. (приобретение, выдача работникам, списание), в т. ч. при помощи 1С, следует по новым правилам.

Ориентироваться нужно на срок ее эксплуатации и цену. Это основные факторы, влияющие на выбор способа учета спецодежды.

Поэтому учет спецодежды в 2023 году производится так:

1. Одежду следует учесть в МПЗ, если она соответствует критериям запасов (когда срок эксплуатации меньше года), применяя нормы ФСБУ 5/2019.
2. Одежду нужно отнести к ОС, если она соответствует критериям основных средств (когда срок эксплуатации больше года), применяя ФСБУ 6/2020.
3. Когда спецодежда не соответствует критериям ОС и МПЗ (срок эксплуатации больше года, цена больше лимита организации), ее стоимость списывают на расходы в том периоде, в котором ее покупали.

При единовременном списании одежды в расходы учету подлежит ее наличие, сохранность. При организации учета используют забалансовый счет либо создают регистр учета малоценных активов.

Таким образом, срок эксплуатации спецодежды и лимит ее стоимости, установленный организацией, играют доминирующую роль при учете в том, как отображать расходы на ее приобретение.

Напомним также: применение ФСБУ 5/2019 необязательно для ИП (они ведут лишь налоговый учет!) и микропредприятий, которые ведут упрощенный учет.

Спецодежда: бухгалтерский учет 2023 в составе запасов по ФСБУ 5/2019

Допустим, от продавца получена спецодежда со сроком эксплуатации меньше года. Тогда ее цена, по сути, неважна, так как при учете спецодежды применяются следующие нормы п. 3 ФСБУ 5/2019:

1. Спецодежду включают в запасы.

2. Ее цену списывают в расходы (единой суммой) при непосредственной выдаче работнику.

3. Потраченные на приобретение одежды средства учитываются на сч. 10. Операции отображают проводками:

• Д 10.10 К 60 – получение одежды организацией (от продавца);
• Д 20 К 10.10 – выдача ее работнику, списание стоимости;
• Д 012 – учет ее за балансом до момента износа.

Условный пример. Компания «Проект» приобрела для сотрудника защитный жилет по цене 7 тыс. 200 р. (с НДС = 1 200 р.) со сроком эксплуатации 6 мес. Поскольку данный срок меньше года, его учитывают в составе МЗ, а цену полностью списывают при выдаче работнику.

Примеры проводок при учете спецодежды как запаса

Операции отображают записями:

1. Проводки при покупке жилета:

• Дт 10.10 Кт 60.1 – поступление жилета (6 тыс. р.);
• Дт 19.03 Кт 80.01 – учтен входящий НДС (1 200 р.);
• Дт 68.02 Кт 19.03 – зачет входящего НДС (1 200 р.);
• Кт 60.01 Кт 51 – плата за жилет, перечисленная продавцу (7 200 р.).

2. Проводки по выдаче жилета сотруднику:

• Дт 20 Кт 10.10 – жилет выдан сотруднику, а его цена списана на производств. расходы (6 тыс. р.);
• Дт 012 – учет жилета за балансом (6 тыс. р.).

3. Проводка по списанию жилета ввиду его износа (после завершения срока эксплуатации, т. е. 6 мес.): Кт 012 (6 тыс. р.).

Вариант учета спецодежды в составе основных средств по ФСБУ 6/2020

Если от продавца поступила спецодежда со сроком эксплуатации больше года, то учет спецодежды в бухгалтерии имеет иной порядок. Ее причисляют к ОС. Такую одежду учитывают, соответственно, по правилам ФСБУ 6/2020, который позволяет компаниям устанавливать, по сути, любой лимит по цене. Оптимальным признается лимит до 100 тыс. р., поскольку он позволяет избежать разниц и сблизить налоговый, бухгалтерский учет.

Далее действуют в зависимости от лимита, а именно:

1. Если цена одежды будет меньше установленного лимита, то ее учитывают как МПЗ, а цену списывают при выдаче сотруднику.
2. Если цена одежды больше лимита компании, то ее учитывают как ОС и амортизируют.

Условный пример. Компания «Простор» приобрела гидрокостюм со сроком эксплуатации 1 год и 6 мес. (т. е. 18 мес.) по цене 132 тыс. р. (с НДС 22 тыс.) за штуку. Цена гидрокостюма превышает действующий в компании лимит по ОС (100 тыс. р.). Так как срок эксплуатации больше года, а цена превышает лимит, гидрокостюм относят к ОС, амортизируют.

Примеры проводок при учете спецодежды как ОС

Операции отображают проводками:

1. Покупка гидрокостюма:

• Дт 08 Кт 60.01 – поступление гидрокостюма (110 000 р.);
• Дт 19.03 Кт 60.01 – учет входящего НДС (22 000 р.);
• Дт 68.02 Кт 19.03 – принятие входящего НДС (22 000 р.);
• Дт 60.01 Кт 51 – плата продавцу за гидрокостюм (132 000 р.).

2. Выдача гидрокостюма сотруднику:

• Дт 01 Кт 08 – выдача на руки, для эксплуатации (110 000 р.);
• Дт 20 Кт 02 – начисление амортизации помесячно, с использованием линейного метода (6 111,11 р.).

Итоги

1. В 2023 г. учет специальной одежды и обуви производится по правилам ФСБУ 5/2019 (в запасах) либо по правилам ФСБУ 6/2020 (как ОС).
2. Главный критерий, которым руководствуются при определении варианта учета, – срок эксплуатации. Если он меньше 12 мес., то спецодежду относят к МЗ, а если больше, то к ОС.
3. Применяя ФСБУ 6/2020, компании устанавливают лимит по стоимости ОС. Тогда, если цена спецодежды со сроком службы больше 12 мес. будет меньше этого лимита, одежду относят к МПЗ, цену списывают при выдаче. Если цена будет больше этого лимита, одежду относят к ОС и амортизируют.