Учет скидок в бухучете

Бухгалтерский учет скидок у продавца

Политика применения скидок в реализации продукции – популярный маркетинговый ход, применяемый для привлечения клиентов. Поскольку понятие скидки законодательно не определено и четкого разграничения между ней и бонусом нет, будем считать, что этим термином именуется уменьшение цены товара, как это принято сегодня в бухучете.

Выполнение условий договора определяет размер предполагаемого снижения цены товара, означенной в соглашении. Величина скидки зависит от характера сделки, объема продаж, особенностей оплаты и т.п. Использование ее как элемента маркетинга закрепляют в учетной политике компании, детально отразив критерии предоставления и размер.

В зависимости от условий договора скидка может быть предоставлена в момент реализации товара или после. Если скидка предоставляется в момент отгрузки, то продавец фиксирует доход уже с ее учетом, а НДС исчисляет со стоимости товара, уменьшенной на ее величину.

Читайте также: Счет со скидкой (образец)

Пример 1:

Компания-поставщик заключила договор на поставку товара, цена за единицу которого 1200 руб. (в т. ч. НДС – 200 руб.). В соглашении прописано условие – при покупке от 12000 единиц его цена снижается до 1080 руб. (НДС - 180 руб.) за единицу.

В январе 2022 покупателю отгружено 15000 ед. товара. В отгрузочных документах стоимость указывается с учетом скидки, поскольку условия ее предоставления покупателем выполнены:

В бухучете продажа будет отражена традиционно:

В налоговом учете продавца выручка без НДС также составит 13 500 000 руб. (16 200 000 – 2 700 000), т. е. по цене реализации с учетом скидки.

Учет скидки у покупателя, полученной в момент покупки, осуществляется также по обычному алгоритму – он приходует товар по цене, в которой скидка учтена:

Таким образом, предоставленные в момент отгрузки скидки, не отражаются в учете ни у продавца, ни у покупателя.

Как продавцу на УСН учесть скидки покупателям? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.

В ином порядке осуществляется учет скидок у продавца, если предоставлены они после продажи, например, в случае оплаты товара в оговоренные сроки.

Пример 2:

Договором поставки предусмотрено предоставление скидки в размере 2%, если счет поставщика будет оплачен покупателем не позднее, чем на следующий день после отгрузки товара. 22.04.2022 отгружен товар на сумму 2 400 000 руб. (в т.ч. НДС 400 000 руб.). 23.04.2022 покупатель перечислил оплату. Продавец отразил в учете:

Таким образом, выручка без НДС составит 1 960 000 руб. (2 400 000 – 400 000) – (48 000 – 8000).

В налоговом учете предоставленные покупателю скидки поставщик учитывает в составе внереализационных расходов (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Учет скидок в бухучете покупателя в этой ситуации также будет другим. Он приходует полученный товар в соответствии с накладной, поскольку запасы признаются в уччете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019), но оплачивает его по сниженной цене, так как выполняет условие договора по предоставлению скидки при оплате в оговоренные сроки. Скидка уменьшает стоимость товара, поэтому покупателю необходимо восстановить долю возмещенного НДС на ее величину. Полученную скидку покупатель относит на прочие доходы. В учете он сформирует проводки:

Учет скидок в розничной торговле

НК РФ содержит нормы определения налоговой базы при купле-продаже товаров со скидками, среди которых важнейшей является наличие договора с условием признания скидок, их размерами и порядком предоставления. В налоговом учете скидки относятся к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 выручка от продаж является доходом от основной деятельности и в ее общем объеме должны быть учтены предоставленные скидки, которые рассматриваются как уменьшение заявленной продавцом цены. Рассмотрим механизм формирования и учета скидки на примере работы торговой фирмы:

Приобретенные товары стоимостью 3 000 000 руб. без учета НДС оприходованы и оплачены. Величина торговой наценки (ТН) составляет 50%.

Допустим, что из общего объема (5 400 000 руб.) реализованного товара половина (2 700 000 руб.) была продана без скидок, вторая половина – со скидкой 10%. В этом случае реализация составит 5 130 000 руб. (2 700 000 + (2 700 000 – 2 700 000 х 10%)). На сумму скидки корректируется торговая наценка, а проводки будут следующими:

Статья по теме: Можно ли вернуть товар, купленный со скидкой Подробнее

Итак, в налоговом и бухучете скидки классифицируются по-разному: в бухучете их сумма уменьшает доход от продаж, в налоговом – относится к внереализационным затратам.