О денежных депозитах: какие бывают, как учитываются и регулируются
В общем случае депозит – передача ценностей (активов) на определенных условиях в банк для хранения, получения прибыли. Помимо денег, таким образом можно передавать, к примеру, ценные бумаги, драгметаллы. Открывать его могут как юрлица, так и физлица с разными статусами, но условия для них будут разными.
Открытие / закрытие банковских депозитных счетов производится:
- При заключении договора банковского депозита, по которому банк, принявший от второй стороны (в рассматриваемой ситуации – юрлица) деньги, обязуется вернуть их, начислив проценты. Возврат средств, выплата процентов при этом осуществляется на условиях заключенного договора (ст. 834 ГК).
- В Порядке, установленном Инструкцией ЦБ № 204-И от 30.06.2021 (ред. от 27.12.2024), который является общим для всех клиентов: юрлиц, ИП, граждан, тех, кто занимается частной практикой, зарубежных структур без создания юрлица.
Для целей корректного отображения депозитов в бухучете имеет значение его вид и срок, процент начисления с расчетом, порядок досрочного прекращения договора. Следовательно, для целей учета депозита в 1С следует исходить из того, что он может быть:
- краткосрочным, до востребования (размещается на срок до 3 мес., позволяет снимать/забирать деньги в любое время) – тогда он подлежит учету как денежный эквивалент, отображается путем списания на сч. 55-3 (Депозитные счета);
Нормативное регулирование учета: п. 5 ПБУ 23/2011
- срочным (размещается на конкретный, долгий срок, от 3 мес.) – тогда он подлежит учету в финансовых вложениях, отображается путем списания на сч. 58-3 (Предоставленные займы).
Нормативное регулирование учета: п. 3 ПБУ 19/02
Следует также понимать, что условия размещения у каждого банка свои. Депозиты же различаются не только сроками, но и минимальной суммой внесения, ставками. Наличие капитализации, возможности пополнения счета, условия досрочного закрытия – все это также важно и следует из того, что прописано в договоре.
Что касается процентов, начисляемых по депозиту, их надлежит относить к проч. доходам (поступлениям) юрлица (в н/у – ко внереализационным). Их начисляют по договору за прошедший период. Признают проценты обычно, по рекомендациям Минфина, на конец соответствующего месяца без привязки к фактической выплате, зафиксировав данный вариант в учетной политике (п. 16 ПБУ 9/99).
Основные «депозитные» операции при работе с 1С
Размещение депозита, проводки в 1С 8.3, а также его возврат, проценты – все это отображается одними и теми же документами. Но их заполнение различается, так как во многом зависит от того, что это за депозит: до востребования либо срочный.
Размещение денежных средств
Юрлицо, заключив договор банковского депозита, переводит деньги на открытый депозитный счет. Чтобы показать это через 1С, используют документ «Списание с р/с», который можно создать по следующей цепочке:
«Банк и касса» – «Банковские выписки» – «Списание»
Открывшуюся форму документа нужно заполнить, указав требуемый вид операции:
- «Выдача займа контрагенту» (если депозит срочный, открыт на период больше 3 мес.);
Иные сведения, которые должны быть в документе: данные банка, сч. 58.3, статья расходов «Предоставление займов». Формируемая проводка по переводу средств юрлицом – Дт 58-3 Кт 51!
- «Депозит» (до востребования, на период не больше 3 мес.).
Тогда статья расходов отображается автоматом («Внутреннее перемещение денежных средств»), формируется соответствующая проводка по проводимой операции Дт 55-3 Кт 51!
Банковские проценты: начисление, получение у юрлица
Начисленные по срочному депозиту проценты (бух. запись Дт 76.09 Кт 91.01) надлежит отображать через документ «Операции», формируемый так:
разд. «Операции» – «Операции, введенные вручную».
«Банк и касса» – «Банковские выписки» – «Поступление».
В заполненной форме должны присутствовать:
- вид опер. «Проч. поступления»;
- данные банка (который платит %);
- сумма начисления;
- по периоду от 3 мес. – сч. 76-9, статья доходов из справочника с видом «Поступления от дивидендов, % по долговым финвложениям, бух. запись по процентным поступлениям – Дт 51 Кт 76.09;
- по периоду до 3 мес. – сч. 91.01, статья «Проч. доходы и расходы» с видом «Проценты к получению»; статья доходов – «Получение % по депозитам», проводка по поступлению денег – Дт 51 Кт 91.01.
Как отразить в налоговом учете проценты по депозиту, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Возврат (закрытие) депозита
Чтобы показать, что депозит (как финвложение, денежный эквивалент) банк вернул, следует создать так, как обозначено выше, документ «Поступление на р/с»:
- с видом опер. «Возврат займа контрагентом», указав по статье доходов из справочника «Поступления от погашения займов», а также плательщика (кредитную организацию), сч. 58.03, возвращаемую сумму, и тогда по результатам появится бух. запись Дт 51 Кт 58.03;
- с видом «Депозит», тогда автоматом установится статья доходов «Внутреннее перемещение денежных средств», а по итогам сформируется бух. запись Дт 51 Кт 55.03.
Итоги
Учет депозитов в 1С 8.3 «Бухгалтерия» (размещение, проценты, возврат) зависит от их разновидности. В процессе задействуются обычные документы: «Списание с р/с» (для перевода денег юрлицом на открытый депозитный счет), «Поступление на р/с» (для получения %, возврата денег). Но заполняются они по-разному в зависимости от того, какой депозит у юрлица: до востребования либо срочный.