Значение строки 2411
Отчет о финансовых результатах - это один из основных отчетов, который позволяет оценить финансовое состояние организации. Строка 2411 относится к третьему разделу, который подводит финансовый итог и рассчитывает налоги. В ней отражается определяемая в соответствии с налоговым учетом сумма налога, который был начислен на прибыль от основного вида деятельности. Она так и называется – «Текущий налог на прибыль».
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», в прибыль от основных видов деятельности включается выручка от реализации, а также прочие доходы и расходы, которые непосредственно связаны с данной деятельностью компании.
ВНИМАНИЕ! С отчетности за 2025 год форму отчета о финансовых результатах следует заполнять на бланке из ФСБУ 4/2023.
О нюансах заполнения строки 2411 в отчете о финансовых результатах по итогам 2025 года подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Расчет значения строки 2411
Как уже говорилось, название строки 2411 Отчета о финансовых результатах - «Текущий налог на прибыль». Соответственно, в ней отражается данный налог. Согласно ПБУ 18/2, определить значение данной строки можно двумя способами:
- основываясь на данных бухгалтерского учета;
- на основании данных декларации по налогу на прибыль.
Способ расчета текущего налога на прибыль должен быть прописан в учетной политике организации. Бухгалтер обязан применять только этот выбранный способ определения налога. Согласно ст. 271–273 НК РФ, организация может выбрать один из двух определенных законодательством способов определения доходов и расходов:
- метод начисления;
- кассовый метод.
В первом случае доходы и расходы определяются в момент их совершения, во втором – в момент поступления денежных средств на расчетный счет или осуществления оплаты по расходам.
В любом случае значение строки 2411 должно совпадать с данными декларации по налогу на прибыль. Брать (или сравнивать) его нужно со строкой 180 второго листа прибыльной декларации. В строке 2411 значение начисленного налога указывается в скобках. Это обозначение отрицательного показателя.
Для заполнения строки 2411 в Отчете о финансовых результатах в первую очередь нужно определить налогооблагаемую базу. Она является разницей между полученным доходом и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). И доходы, и расходы начисляются нарастающим итогом с начала года. При этом следует учесть, что оба показателя должны относиться к текущему отчетному периоду.
Доходы в свою очередь делятся на две группы:
- реализационные (от продажи товаров и услуг);
- внереализационные (от разницы стоимости валюты, дивиденды).
Вне зависимости от вида дохода для целей налогообложения он учитывается по дате поступления в кассу или на расчетный счет.
Расходами признаются понесенные организацией затраты для получения дохода. Они должны быть оправданными и подтверждаться документами. Они также подразделяются на два вида:
- реализационные – связанные непосредственно с производством и утвержденные учетной политикой компании;
- внереализационные – расходы, относящиеся к сопутствующим операциям.
Внереализационные (или косвенные) расходы полностью учитываются в том периоде, когда организация их понесла. Кроме того, в ст. 270 НК РФ прописан закрытый список расходов, которые не уменьшают налогооблагаемой базы.
Все доходы и расходы собираются на счете 99. По дебету этого счета отражаются затраты, по кредиту – доходы. Прибылью является разница дебетового и кредитового сальдо. Если по дебету прошло больше оборотов, чем по кредиту, то предприятие за отчетный период получило убыток. В противоположном случае деятельность предприятия принесла прибыль. При получении убытка за отчетный период налог на прибыль не начисляется. В таком случае строка 2411 не заполняется.
Соответственно, налоговая база – это все доходы, уменьшенные на понесенные расходы за отчетный период. Полученный результат нужно умножить на налоговую ставку. С января 2025 года она составляет 25 %. Это и будет текущий налог на прибыль.
ИТОГИ
- В строке 2411 указывается налог на прибыль, начисленный организацией за отчетный период.
- Для расчета значения строки 2411 нужно брать доходы и расходы, которые относятся только к этому отчетному периоду.
- Значение строки 2411 должно соответствовать строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
- Для расчета текущего налога на прибыль выручка от реализации произведенных товаров должна браться без НДС.
- Доходы и расходы должны подтверждаться первичными документами.
- Расходы должны быть обоснованными, то есть их осуществление обязательно для производственного процесса или управления организацией.
- В ст. 270 НК РФ прописаны расходы, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы текущего налога на прибыль.
- Законодательно утверждены два способа определения доходов и расходов. Выбранный способ организация обязана отразить в учетной политике. В ней же нужно определить список расходов на производство, принимаемых для расчета налога на прибыль.