Актуально на 2024 г.
Статья по теме: Страховые взносы с 2024 года: изменения Страховые взносы в 2024 году продолжают претерпевать изменения. В чем нюансы расчета и уплаты страховых взносов в 2024 году? Чем обусловлены нововведения? Об этом и многом другом читайте в статье. ПодробнееНапомним: В 2024 г. действует единый тариф (30 %) и единая предельная база для исчисления взносов (2 225 000 после индексации). Для отдельных категорий страхователей предусмотрены льготные (в т. ч. нулевые) тарифы. Для ИП установлен общий фиксированный размер платежа, который он должен перечислить за себя (49 500 р.), т. е. деления на ОПС и ОМС нет.
Страховые платежи перечисляют через ЕНП (одной суммой) ежемесячно до 28-го числа. Когда требуется, подают в ИФНС уведомление об исчисленных страховых суммах после отчетного месяца не позднее 25-го числа. Взносы на травматизм администрирует Соцфонд (их тарифы и порядок уплаты не поменялись), а остальные — ИФНС.
Задача 1. Общий принцип расчета (с применением единого тарифа и единой предельной базы).
Ежемесячный заработок юриста Петрова К. Л. составляет 250 000 р. Наниматель платит за него взносы, рассчитывая их по тарифу 30 % следующим образом:
- январские — 250 000 р. * 30 %/100% = 75 000 р.;
- февральские — (250 000 р. + 250 000 р.) = 500 000 р. * 30 % - 75 000 р. = 75 000 р.;
- мартовские — (250 000 р. + 250 000 р. + 250 000 р.) = 750 000 р. * 30 % - 75 000 р. - 75 000 р. = 75 000 р.
По аналогии наниматель будет рассчитывать сумму к уплате за каждый из 8 месяцев, вплоть до сентября 2024. Именно в сентябре доход работника Петрова К. Л. превысит предел в 2 225 000 р., достигнув цифры 2 250 000 р. (250 000 р. * 9 мес.). Поэтому в данной задаче расчет страховых взносов далее производится так:
- Взносы с сентября до декабря будут рассчитываться с применением сниженного тарифа 5,1 %.
- Рассчитывать сумму к уплате с применением сниженного тарифа будут по-другому. Так, к примеру, уже за сентябрь нужно будет уплатить: ((250 000 р. * 8 мес.) + ((2 225 000 р. - 2 000 000 р.)) * 30 %/100% + (2 250 000 р. - 2 225 000 р.) * 15,1 %/ 100% - 75 000 р. * 8 мес. = (2 000 000 р. + 225 000 р.) * 30%/100% + 25 000 р. * 15,1%/100% - 600 000 р. = 667 500 р. + 3 775 р. - 600 000 р. = 71 275 р.
Какие тарифы используют для исчисления страховых взносов, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Вывод: Страхователи рассчитывают взносы к уплате отдельно по каждому застрахованному лицу (работнику).
При этом, применяют тариф 30 %, а при достижении лимита, установленного по базе для исчисления взносов, — 15,1 %. Данная норма закреплена п. 3 ст. 425 НК РФ и распространяется на организации и ИП с работниками. Под исключение подпадают лишь те, кто применяет АУСН: они платят только фиксированные взносы на травматизм (2 434 р. на 2024 г.).
Предельная база ежегодно индексируется. Ее размер на 2024 г. (2 225 000 р.) установлен постановлением Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883.
Задача 2. Расчет суммы к уплате по льготному тарифу (для нанимателя из числа МСП).
Менеджеру Василенко Т. Ц. за месяц начислили заработок размером 45 000 р. Из этой суммы наниматель (МСП) должен уплатить взносы. Их рассчитывают так:
- С применением обычного (единого) тарифа 30 % следует рассчитать взносы с суммы МРОТ на 2024 г., т. е. с 19 242 р. Результат расчета будет следующим: 19 242 р. * 30 % = 5 772,6 р.
- Далее по сниженному (льготному) тарифу 15 % следует рассчитать взносы с оставшейся суммы. Расчет будет таким: (45 000 р. - 19 242 р.) * 15 % = 3 863,7 р.
- Итого за месяц нужно уплатить сумму 9 636,3 р. (5 772,6 р. + 3 863,7 р.).
Вывод: Страховые взносы при решении задачи рассчитывают так, как это делают представители малого, среднего бизнеса. Субъекты МСП являются «страховыми» льготниками и могут применять сниженный тариф (15 %) к сумме заработка, которая превышает действующий МРОТ (по состоянию на 01.01). Соответственно, выплаты работникам, которые не больше МРОТ, облагаются 30 %.
К числу «страховых» льготников причисляют и иных лиц. Так, к примеру, участники проекта «Сколково» производят расчеты так же, как и МСП. ИТ-компании в пределах единой базы рассчитывают страховые платежи по тарифу 7,6 %, а при ее превышении — по нулевой, Судовладельцам установлен нулевой тариф до 2027 г.
Задача 3. Расчет фиксированного платежа для ИП, когда его доход превышает 300 000 р.
Статья по теме: Как рассчитать страховые взносы ИП за неполный год Страховые взносы ИП за неполный год платятся не зависимо от того, на каком режиме налогообложения работают. Как меняется сумма взносов, если ИП зарегистрировали не с начала 2023 г. либо закрыли до момента его окончания? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееИП Плотников Ж. Ч. работает на УСН 15 %. Его совокупный доход за 2024 г. достиг 16 000 000 р., расходы составили 9 500 000 р. Прибыль составляет 6 500 000 р. (16 000 000 р. - 9 500 000 р.).
Фиксированный взнос ИП рассчитывает так:
- 49 500 р. + (6 500 000 р. - 300 000р.) * 1 % = 111 500 р.
Вывод: За 2024 г. ИП должен уплатить за себя 49 500 р. + 1 % с дохода, который превышает 300 000 р. При этом предел для взносов, рассчитываемых по ставке 1 %, составляет 277 571 р. Максимальный размер фиксированного платежа для ИП не может быть больше 327 071 р. (49 500 р. + 277 571 р.).
Данный порядок расчета оговаривает Минфин в письме от 27.12.2022 № 03-15-05/128189. Ведомство также обращает внимание на то, что в 2024 г. доход для взносов по ставке 1 % определяют по применяемому режиму налогообложения.
Задача 4. Расчет для физлица (россиянина), работающего по договору подряда у нанимателя – МСП.
Гражданка РФ Ромашова З. Н. заключила в 2024 г. договор подряда с организацией (МСП). После принятия выполненных в течение месяца работ (по акту) ей, как исполнителю, заплатили 20 000 р. Расчет суммы страхового взноса в задаче будет таким:
- с части вознаграждения, которая равна МРОТ на 2024 г. (т. е. 19 242 р.), расчет производят с применением тарифа 30 %: 19 242 р. * 30 % = 5 772,6 р.;
- с оставшейся части вознаграждения расчет производят по льготному для МСП тарифу 15 % — (20 000 р. - 19 242 р.) * 15 % = 113,7 р.
Итого за месяц с вознаграждения, выплаченного Ромашовой З. Н., страхователю нужно уплатить 5 886,3 р. (5 772,6 р. + 113,7 р.).
Вывод: Вознаграждения, выплачиваемые российским гражданам по ГПД, облагаются взносами общим порядком по единому тарифу (30 %). Причем, если наниматель – МСП (т. е. «страховой» льготник), то в расчетах применяется сниженный, льготный тариф для наемных сотрудников и, соответственно, к ГПД. Предельная база для исчисления здесь роли не играет.
Таким образом, субъект МСП при расчете взносов по ГПД вправе применить тариф 15 % по отношению к части вознаграждения, которая больше МРОТ.
Итоги
Расчет взносов в 2024 г. производится с учетом последних тарифных и иных изменений. Среди них следует выделить прежде всего:
- введение единого тарифа 30 %;
- предельную базу для начисления взносов (2 225 000 р. на 2024 г.);
- совокупный фиксированный размер страхового платежа для ИП (49 500 р.).
Порядок страховых расчетов разъясняет Минфин в письме от 27.12.2022 № 03-15-05/128189.