Ставки при УСН (доходы минус расходы)

21.03.2018
0
Команда СП

Для снижения налогового давления на субъекты предпринимательства введен упрощенный спецрежим (УСН). Ставки УСН по регионам в 2018 году отличаются. Это объясняется тем, что региональным органам власти предоставлено право корректировать размер процента по этому налогу в рамках установленного максимального значения. Каждый факт изменения процентного показателя подкрепляется изданием регионального закона.

УСН: ставки и объекты налогообложения

При переходе на упрощенную схему субъектам хозяйствования дается выбор между двумя вариантами налогообложения:

  1. Применение УСН «доходы» – процентная ставка в 2018 году умножается на показатель доходов.
  2. Использование в качестве налогооблагаемого объекта размера доходов, уменьшенного на понесенные в рассматриваемом периоде затраты.

При первом методе в расчете учитываются все доходные операции, связанные с реализацией, и внереализационные поступления денег. Исключения из указанного правила приведены в п. 1 ст. 346.15. Ставка УСН «доходы» ниже, чем по второму признаку, зато выше налоговая база. Если оформить переход на спецрежим с объектом, учитывающим не только доходы, но и издержки, то:

  • дополнительные преимущества можно получить при условии, что расходы по отношению к доходам составляют не менее 60%;
  • при УСН «доходы минус расходы» ставка ниже, чем в случае формирования налоговой базы только из доходных поступлений;
  • перечень издержек, которые могут быть использованы для уменьшения суммы рассчитанного налога, ограничен и регламентируется законодательно (ст. 346.16 НК РФ);
  • каждая расходная операция должна иметь документальное подтверждение, иначе контролирующие органы не разрешат зачесть отдельную сумму.

По УСН «доходы минус расходы» ставка налога с этим признаком является единственным возможным вариантом перехода на спецрежим для лиц, участвующих в договоре простого товарищества, для сторон соглашения о передаче имущества в доверительное управление. УСН – ставки 2018 года:

  1. Для субъектов предпринимательства, применяющих метод расчета налога на базе доходов, максимальный процент равен 6.
  2. При схеме расчета УСН «доходы минус расходы» (2018) ставка находится на уровне 15%.

Понижение стандартных уровней налоговых ставок региональными представителями власти возможно до значения 5% по признаку доходных операций с учетом издержек, 1% для случаев формирования расчетной базы только из доходов. Нулевое значение процента ставки УСН в 2018 году может быть зафиксировано для отдельных категорий предпринимателей, которые получили статус ИП впервые. Действие льготной ставки имеет временное ограничение – ее можно применять не больше двух лет с даты регистрации.

Стандартная ставка УСН «доходы» (2018) утверждена НК РФ в ст. 346.20. Региональные особенности работы упрощенцев прописываются в законах субъектов РФ. Величина налога, подлежащего уплате, при избрании методики расчета с учетом понесенных издержек не может быть равна нулю. Предприниматель обязан перечислить в бюджет сумму не менее 1% от объема доходных поступлений в расчетном периоде. Образовавшаяся разница между налогом, вычисленным по обычной формуле, и минимальным платежом записывается в затраты следующего года.

Полная таблица ставок УСН (доходы минус расходы) по регионам

№ п/п

Наименование региона

Ставки УСН в процентах

Регламентирующий региональный документ

Примечание

"доходы"

"доходы минус расходы"

Дата

 

1

Алтайский край

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

2

Амурская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

3

Архангельская область

0

0

262-15-03

03.04.2015

Для случаев с первой регистрацией

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

4

Астраханская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0; 10

73/2009-ОЗ

10.11.2009

 

5

Белгородская область

0; 1

0; 5

367

14.07.2010

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

6

Брянская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0; 3

0; 12

75-З

03.10.2016

 

7

Владимирская область

4

5; 8; 10

130-ОЗ

10.11.2015

 

8

Волгоградская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

 

5

1845-ОД

10.02.2009

 

9

Вологодская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

10

Воронежская область

0; 4

0; 5

26-ОЗ

05.04.2011

 

11

г. Москва

 

10

41

30.11.2005

 

0

0

10

18.03.2015

 Для случаев с первой регистрацией

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

12

Еврейская автономная область

 

5; 8; 10

501-ОЗ

24.12.2008

 

0

0

55-ОЗ

22.12.2016

 Для случаев с первой регистрацией

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

13

Забайкальский край

 

5

360-ЗЗК

04.05.2010

 

0

0

1178-ЗЗК

24.06.2015

 Для случаев с первой регистрацией

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

14

Ивановская область

 

5

146-ОЗ

20.12.2010

 

0

0

117-ОЗ

10.10.2015

При соответствии указанным в законе требованиям

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

4

 

102-ОЗ

29.11.2016

 

15

Иркутская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

 

0; 5 или 7,5

112-ОЗ

30.11.2015

 

16

Кабардино-Балкарская Республика

 

5 или 7

22-РЗ

18.05.2009

Дифференциация по величине выручки, средней зарплате на 1 сотрудника и средней численности персонала

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

17

Калининградская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

18

Калужская область

0

0; 5; 7; 10

501-ОЗ

18.12.2008

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

19

Камчатский край

0; 1; 2; 3; 4; 5

0; 10

245

19.03.2009

 

20

Карачаево-Черкесская Республика

 

9

70-РЗ

24.11.2014

Для работающих в особой экономической зоне и для субъектов хозяйствования в определенных сферах

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

21

Кемеровская область

3; 6

5; 15

99-ОЗ

26.11.2008

 

0

0

32-ОЗ

06.05.2015

 Для случаев с первой регистрацией

22

Кировская область

 

6

366-ЗО

30.04.2009

 

0

0

582-ЗО

05.11.2015

 Для случаев с первой регистрацией

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

23

Костромская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

 

10

292-5-ЗКО

23.10.2012

 

0

0

676-5-ЗКО

18.05.2015

 Для случаев с первой регистрацией

24

Краснодарский край

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ, пониженные ставки действовали до января 2018 года

25

Красноярский край

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

8-3530

25.06.2015

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

26

Курганская область

 

10

502

24.11.2009

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

27

Курская область

0; 5

0; 5

35-ЗКО

04.05.2010

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

28

Ленинградская область

 

0; 5

73-ОЗ

20.07.2015

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

29

Липецкая область

 

5

233-ОЗ

24.12.2008

 

0

0

413-ОЗ

15.06.2015

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

5

 

455-ОЗ

11.11.2015

 

30

Магаданская область

 

7,5

1178-ОЗ

29.07.2009

 

0

0

1909-ОЗ

16.06.2015

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

3

 

1950-ОЗ

27.11.2015

 

31

Московская область

 

10

9/2009-ОЗ

12.02.2009

 

0

0

48/2015-03 и 152/2015-03

09.04.2015 и 07.10.2015

до конца 2020 года

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

32

Мурманская область

1; 5; 6

5; 10; 15

1075-01-ЗМО

03.03.2009

 

33

Ненецкий автономный округ

1; 3; 6

5; 10; 15

20-ОЗ

27.02.2003

 

34

Нижегородская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

103-З

05.08.2015

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

35

Новгородская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

757-ОЗ

27.04.2015

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

 

10

487-ОЗ

31.03.2009

 

36

Новосибирская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

572-ОЗ

30.06.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

37

Омская область

0

0

1768-ОЗ

16.07.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

38

Оренбургская область

 

10

3104/688-IV-ОЗ

29.09.2009

 

5

 

3460/974-V-OЗ

12.11.2015

 

0

0

3105/843-V-0З

28.04.2015

Для отдельных категорий новых ИП

39

Орловская область

0

0

1750-ОЗ

10.03.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

 

5

1833-ОЗ

05.09.2015

по 2018 год

3

 

2197-ОЗ

26.12.2017

на 2018 год

40

Пензенская область

0

0 или 5

1754-ЗПО

30.06.2009

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

41

Пермский край

0; 1; 4

0; 5; 10

466-ПК

01.04.2015

 

42

Приморский край

0

0

645-КЗ

23.06.2015

Применяется по отношению к предпринимателям, получившим статус ИП в первый раз

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

43

Псковская область

0

0; 5; 10; 15

1022-ОЗ

29.11.2010

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

44

Республика Адыгея (Адыгея)

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

45

Республика Алтай

 

5

26-РЗ

03.07.2009

Дифференциация по видам деятельности

0

0

71-РЗ

23.11.2015

Для зарегистрированных ИП в первый раз

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

46

Республика Башкортостан

0

0

221-з

28.04.2015

Для впервые зарегистрированных и занятых в сфере оказания бытовых услуг для населения, социальной области и производственной деятельности

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

47

Республика Бурятия

0

0

145-III

26.11.2002

Для тех, кто был зарегистрирован в первый раз после 08.07.2015 г.

5 или 3

10 или 5

Зависит от вида деятельности, структуры доходов, объема ФОТ и среднесписочной численности наемного персонала

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

48

Республика Дагестан

 

10

108

01.12.2015

 

0

0

Для впервые зарегистрированных с января 2016 г., имеются ограничения по уровню выручки и численности персонала

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

49

Республика Ингушетия

0

0

42-РЗ

27.08.2015

По 1 января 2021 года

50

Республика Калмыкия

1 или 6

5 или 10

154-IV-З

30.11.2009

Разделение предпринимателей на группы производится с привязкой к видам деятельности

51

Республика Карелия

0 или 6

0; 5; 10 или 12,5

384-ЗРК

30.12.1999

 

52

Республика Коми

 

10

121-РЗ

17.11.2010

Применительно к ограниченному перечню направлений деятельности

0

0

9-РЗ

20.04.2015

"Налоговые каникулы" для прошедших регистрацию впервые, действует до 2021 года

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

53

Республика Крым

4

10

293-ЗРК/2016

26.10.2016

 

54

Республика Марий Эл

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

23-З

17.06.2015

Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

55

Республика Мордовия

 

5 или 15

5-З

04.02.2009

 

0

0

97-З

22.12.2015

Временное освобождение от уплаты налога для получивших статус коммерческого субъекта впервые

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

56

Республика Саха (Якутия)

2; 4 или 6

5 или 10

1231-З N 17-V

07.11.2013

0% устанавливается с привязкой к таблицам соответствия видов деятельности

0

0

57

Республика Северная Осетия - Алания

 

10

49-РЗ

28.11.2013

 

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

58

Республика Татарстан (Татарстан)

 

5 или 10

33-ЗРТ

17.06.2009

 

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

59

Республика Тыва

0; 4

0; 5; 10

1541 ВХ-2

10.07.2009

 

60

Республика Хакасия

0; 2; 5

0; 5; 12; 15

123-ЗРХ

16.11.2009

 

61

Ростовская область

 

10

743-ЗС

10.05.2012

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

62

Рязанская область

0

0

52-ОЗ

05.08.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

1

5

35-ОЗ

21.07.2016

 

63

Самарская область

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

64

Санкт-Петербург

 

7

185-ФЗ

05.05.2009

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

65

Саратовская область

2

 

152-ЗСО

25.11.2015

 

0

0

57-ЗСО

28.04.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

66

Сахалинская область

 

10

4-ЗО

10.02.2009

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

67

Свердловская область

0

0; 5; 7

31-ОЗ

15.06.2009

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

68

Севастополь

3; 4

5; 10

287 и 289-ЗС

03.11.2016

 

0

0

370-ЗС

25.10.2017

 

69

Смоленская область

 

5; 7; 15

122-З

30.11.2016

 

4; 5; 6

 

123-ЗРХ

30.11.2016

 

0

0

43-З

21.04.2016

 

70

Ставропольский край

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

 

5

39-кз

17.04.2012

Имеется ряд ограничений

71

Тамбовская область

 

5

499-З

03.03.2009

 

0

0

577-З

05.11.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

4

 

587-З

27.11.2015

 

72

Тверская область

0

0

111-ЗО

07.12.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

73

Томская область

0; 4,5

0; 5; 7,5; 10; 15

51-ОЗ

07.04.2009

 

74

Тульская область

0

0

2293-ЗТО

23.04.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

1; 3

5; 7; 10

80-ЗТО

26.10.2017

 

75

Тюменская область

0

0

20

31.03.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

1

5

21

31.03.2015

 

76

Удмуртская Республика

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

32-РЗ

14.05.2015

Новые ИП при первой регистрации

 

5; 10 или 15

66-РЗ

29.11.2017

 

77

Ульяновская область

0; 1

0; 5; 10

13-ЗО

03.03.2009

 

78

Хабаровский край

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

0

0

40

11.03.2015

Для тех ИП, которые прошли регистрацию после 18.03.15 и это был первый случай регистрации ИП

 

8

308

10.11.2005

 

79

Ханты-Мансийский автономный округ - Югра

5

5

166-ОЗ

20.12.2008

 

0

0

14-ОЗ

20.02.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

80

Челябинская область

3

10

277-ЗО

25.12.2015

 

0

0

101-ЗО

28.01.2015

 

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

81

Чеченская Республика

1-6

5

49-РЗ

27.11.2015

 

82

Чувашская Республика - Чувашия

6

 

 

 

ст. 346.20 НК РФ

 

12

38

23.07.2001

 

83

Чукотский автономный округ

0; 2; 4

0; 5; 10

47-ОЗ

18.05.2015

 

84

Ямало-Ненецкий автономный округ

 

5

112-ЗАО

18.12.2008

 

0

0

30-ЗАО

20.04.2015

 Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус

6

15

 

 

ст. 346.20 НК РФ

85

Ярославская область

0; 4

0; 5; 10

69-З

30.11.2005