Для снижения налогового давления на субъекты предпринимательства введен упрощенный спецрежим (УСН). Ставки УСН по регионам в 2018 году отличаются. Это объясняется тем, что региональным органам власти предоставлено право корректировать размер процента по этому налогу в рамках установленного максимального значения. Каждый факт изменения процентного показателя подкрепляется изданием регионального закона.
УСН: ставки и объекты налогообложения
При переходе на упрощенную схему субъектам хозяйствования дается выбор между двумя вариантами налогообложения:
- Применение УСН «доходы» – процентная ставка в 2018 году умножается на показатель доходов.
- Использование в качестве налогооблагаемого объекта размера доходов, уменьшенного на понесенные в рассматриваемом периоде затраты.
При первом методе в расчете учитываются все доходные операции, связанные с реализацией, и внереализационные поступления денег. Исключения из указанного правила приведены в п. 1 ст. 346.15. Ставка УСН «доходы» ниже, чем по второму признаку, зато выше налоговая база. Если оформить переход на спецрежим с объектом, учитывающим не только доходы, но и издержки, то:
- дополнительные преимущества можно получить при условии, что расходы по отношению к доходам составляют не менее 60%;
- при УСН «доходы минус расходы» ставка ниже, чем в случае формирования налоговой базы только из доходных поступлений;
- перечень издержек, которые могут быть использованы для уменьшения суммы рассчитанного налога, ограничен и регламентируется законодательно (ст. 346.16 НК РФ);
- каждая расходная операция должна иметь документальное подтверждение, иначе контролирующие органы не разрешат зачесть отдельную сумму.
По УСН «доходы минус расходы» ставка налога с этим признаком является единственным возможным вариантом перехода на спецрежим для лиц, участвующих в договоре простого товарищества, для сторон соглашения о передаче имущества в доверительное управление. УСН – ставки 2018 года:
- Для субъектов предпринимательства, применяющих метод расчета налога на базе доходов, максимальный процент равен 6.
- При схеме расчета УСН «доходы минус расходы» (2018) ставка находится на уровне 15%.
Понижение стандартных уровней налоговых ставок региональными представителями власти возможно до значения 5% по признаку доходных операций с учетом издержек, 1% для случаев формирования расчетной базы только из доходов. Нулевое значение процента ставки УСН в 2018 году может быть зафиксировано для отдельных категорий предпринимателей, которые получили статус ИП впервые. Действие льготной ставки имеет временное ограничение – ее можно применять не больше двух лет с даты регистрации.
Стандартная ставка УСН «доходы» (2018) утверждена НК РФ в ст. 346.20. Региональные особенности работы упрощенцев прописываются в законах субъектов РФ. Величина налога, подлежащего уплате, при избрании методики расчета с учетом понесенных издержек не может быть равна нулю. Предприниматель обязан перечислить в бюджет сумму не менее 1% от объема доходных поступлений в расчетном периоде. Образовавшаяся разница между налогом, вычисленным по обычной формуле, и минимальным платежом записывается в затраты следующего года.
Полная таблица ставок УСН (доходы минус расходы) по регионам
|
№ п/п |
Наименование региона |
Ставки УСН в процентах |
Регламентирующий региональный документ |
Примечание |
||
|
"доходы" |
"доходы минус расходы" |
№ |
Дата |
|||
|
1 |
Алтайский край |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
2 |
Амурская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
3 |
Архангельская область |
0 |
0 |
262-15-03 |
03.04.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
4 |
Астраханская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0; 10 |
73/2009-ОЗ |
10.11.2009 |
|
||
|
5 |
Белгородская область |
0; 1 |
0; 5 |
367 |
14.07.2010 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
6 |
Брянская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0; 3 |
0; 12 |
75-З |
03.10.2016 |
|
||
|
7 |
Владимирская область |
4 |
5; 8; 10 |
130-ОЗ |
10.11.2015 |
|
|
8 |
Волгоградская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
|
5 |
1845-ОД |
10.02.2009 |
|
||
|
9 |
Вологодская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
10 |
Воронежская область |
0; 4 |
0; 5 |
26-ОЗ |
05.04.2011 |
|
|
11 |
г. Москва |
|
10 |
41 |
30.11.2005 |
|
|
0 |
0 |
10 |
18.03.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
12 |
Еврейская автономная область |
|
5; 8; 10 |
501-ОЗ |
24.12.2008 |
|
|
0 |
0 |
55-ОЗ |
22.12.2016 |
Для случаев с первой регистрацией |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
13 |
Забайкальский край |
|
5 |
360-ЗЗК |
04.05.2010 |
|
|
0 |
0 |
1178-ЗЗК |
24.06.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
14 |
Ивановская область |
|
5 |
146-ОЗ |
20.12.2010 |
|
|
0 |
0 |
117-ОЗ |
10.10.2015 |
При соответствии указанным в законе требованиям |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
4 |
|
102-ОЗ |
29.11.2016 |
|
||
|
15 |
Иркутская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
|
0; 5 или 7,5 |
112-ОЗ |
30.11.2015 |
|
||
|
16 |
Кабардино-Балкарская Республика |
|
5 или 7 |
22-РЗ |
18.05.2009 |
Дифференциация по величине выручки, средней зарплате на 1 сотрудника и средней численности персонала |
|
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
17 |
Калининградская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
18 |
Калужская область |
0 |
0; 5; 7; 10 |
501-ОЗ |
18.12.2008 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
19 |
Камчатский край |
0; 1; 2; 3; 4; 5 |
0; 10 |
245 |
19.03.2009 |
|
|
20 |
Карачаево-Черкесская Республика |
|
9 |
70-РЗ |
24.11.2014 |
Для работающих в особой экономической зоне и для субъектов хозяйствования в определенных сферах |
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
21 |
Кемеровская область |
3; 6 |
5; 15 |
99-ОЗ |
26.11.2008 |
|
|
0 |
0 |
32-ОЗ |
06.05.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
||
|
22 |
Кировская область |
|
6 |
366-ЗО |
30.04.2009 |
|
|
0 |
0 |
582-ЗО |
05.11.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
23 |
Костромская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
|
10 |
292-5-ЗКО |
23.10.2012 |
|
||
|
0 |
0 |
676-5-ЗКО |
18.05.2015 |
Для случаев с первой регистрацией |
||
|
24 |
Краснодарский край |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ, пониженные ставки действовали до января 2018 года |
|
25 |
Красноярский край |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
8-3530 |
25.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
26 |
Курганская область |
|
10 |
502 |
24.11.2009 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
27 |
Курская область |
0; 5 |
0; 5 |
35-ЗКО |
04.05.2010 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
28 |
Ленинградская область |
|
0; 5 |
73-ОЗ |
20.07.2015 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
29 |
Липецкая область |
|
5 |
233-ОЗ |
24.12.2008 |
|
|
0 |
0 |
413-ОЗ |
15.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
5 |
|
455-ОЗ |
11.11.2015 |
|
||
|
30 |
Магаданская область |
|
7,5 |
1178-ОЗ |
29.07.2009 |
|
|
0 |
0 |
1909-ОЗ |
16.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
3 |
|
1950-ОЗ |
27.11.2015 |
|
||
|
31 |
Московская область |
|
10 |
9/2009-ОЗ |
12.02.2009 |
|
|
0 |
0 |
48/2015-03 и 152/2015-03 |
09.04.2015 и 07.10.2015 |
до конца 2020 года |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
32 |
Мурманская область |
1; 5; 6 |
5; 10; 15 |
1075-01-ЗМО |
03.03.2009 |
|
|
33 |
Ненецкий автономный округ |
1; 3; 6 |
5; 10; 15 |
20-ОЗ |
27.02.2003 |
|
|
34 |
Нижегородская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
103-З |
05.08.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
35 |
Новгородская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
757-ОЗ |
27.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
|
10 |
487-ОЗ |
31.03.2009 |
|
||
|
36 |
Новосибирская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
572-ОЗ |
30.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
37 |
Омская область |
0 |
0 |
1768-ОЗ |
16.07.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
38 |
Оренбургская область |
|
10 |
3104/688-IV-ОЗ |
29.09.2009 |
|
|
5 |
|
3460/974-V-OЗ |
12.11.2015 |
|
||
|
0 |
0 |
3105/843-V-0З |
28.04.2015 |
Для отдельных категорий новых ИП |
||
|
39 |
Орловская область |
0 |
0 |
1750-ОЗ |
10.03.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
|
5 |
1833-ОЗ |
05.09.2015 |
по 2018 год |
||
|
3 |
|
2197-ОЗ |
26.12.2017 |
на 2018 год |
||
|
40 |
Пензенская область |
0 |
0 или 5 |
1754-ЗПО |
30.06.2009 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
41 |
Пермский край |
0; 1; 4 |
0; 5; 10 |
466-ПК |
01.04.2015 |
|
|
42 |
Приморский край |
0 |
0 |
645-КЗ |
23.06.2015 |
Применяется по отношению к предпринимателям, получившим статус ИП в первый раз |
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
43 |
Псковская область |
0 |
0; 5; 10; 15 |
1022-ОЗ |
29.11.2010 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
44 |
Республика Адыгея (Адыгея) |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
45 |
Республика Алтай |
|
5 |
26-РЗ |
03.07.2009 |
Дифференциация по видам деятельности |
|
0 |
0 |
71-РЗ |
23.11.2015 |
Для зарегистрированных ИП в первый раз |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
46 |
Республика Башкортостан |
0 |
0 |
221-з |
28.04.2015 |
Для впервые зарегистрированных и занятых в сфере оказания бытовых услуг для населения, социальной области и производственной деятельности |
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
47 |
Республика Бурятия |
0 |
0 |
145-III |
26.11.2002 |
Для тех, кто был зарегистрирован в первый раз после 08.07.2015 г. |
|
5 или 3 |
10 или 5 |
Зависит от вида деятельности, структуры доходов, объема ФОТ и среднесписочной численности наемного персонала |
||||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
48 |
Республика Дагестан |
|
10 |
108 |
01.12.2015 |
|
|
0 |
0 |
Для впервые зарегистрированных с января 2016 г., имеются ограничения по уровню выручки и численности персонала |
||||
|
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
49 |
Республика Ингушетия |
0 |
0 |
42-РЗ |
27.08.2015 |
По 1 января 2021 года |
|
50 |
Республика Калмыкия |
1 или 6 |
5 или 10 |
154-IV-З |
30.11.2009 |
Разделение предпринимателей на группы производится с привязкой к видам деятельности |
|
51 |
Республика Карелия |
0 или 6 |
0; 5; 10 или 12,5 |
384-ЗРК |
30.12.1999 |
|
|
52 |
Республика Коми |
|
10 |
121-РЗ |
17.11.2010 |
Применительно к ограниченному перечню направлений деятельности |
|
0 |
0 |
9-РЗ |
20.04.2015 |
"Налоговые каникулы" для прошедших регистрацию впервые, действует до 2021 года |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
53 |
Республика Крым |
4 |
10 |
293-ЗРК/2016 |
26.10.2016 |
|
|
54 |
Республика Марий Эл |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
23-З |
17.06.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
55 |
Республика Мордовия |
|
5 или 15 |
5-З |
04.02.2009 |
|
|
0 |
0 |
97-З |
22.12.2015 |
Временное освобождение от уплаты налога для получивших статус коммерческого субъекта впервые |
||
|
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
56 |
Республика Саха (Якутия) |
2; 4 или 6 |
5 или 10 |
1231-З N 17-V |
07.11.2013 |
0% устанавливается с привязкой к таблицам соответствия видов деятельности |
|
0 |
0 |
|||||
|
57 |
Республика Северная Осетия - Алания |
|
10 |
49-РЗ |
28.11.2013 |
|
|
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
58 |
Республика Татарстан (Татарстан) |
|
5 или 10 |
33-ЗРТ |
17.06.2009 |
|
|
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
59 |
Республика Тыва |
0; 4 |
0; 5; 10 |
1541 ВХ-2 |
10.07.2009 |
|
|
60 |
Республика Хакасия |
0; 2; 5 |
0; 5; 12; 15 |
123-ЗРХ |
16.11.2009 |
|
|
61 |
Ростовская область |
|
10 |
743-ЗС |
10.05.2012 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
62 |
Рязанская область |
0 |
0 |
52-ОЗ |
05.08.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
1 |
5 |
35-ОЗ |
21.07.2016 |
|
||
|
63 |
Самарская область |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
64 |
Санкт-Петербург |
|
7 |
185-ФЗ |
05.05.2009 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
65 |
Саратовская область |
2 |
|
152-ЗСО |
25.11.2015 |
|
|
0 |
0 |
57-ЗСО |
28.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
66 |
Сахалинская область |
|
10 |
4-ЗО |
10.02.2009 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
67 |
Свердловская область |
0 |
0; 5; 7 |
31-ОЗ |
15.06.2009 |
|
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
68 |
Севастополь |
3; 4 |
5; 10 |
287 и 289-ЗС |
03.11.2016 |
|
|
0 |
0 |
370-ЗС |
25.10.2017 |
|
||
|
69 |
Смоленская область |
|
5; 7; 15 |
122-З |
30.11.2016 |
|
|
4; 5; 6 |
|
123-ЗРХ |
30.11.2016 |
|
||
|
0 |
0 |
43-З |
21.04.2016 |
|
||
|
70 |
Ставропольский край |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
|
5 |
39-кз |
17.04.2012 |
Имеется ряд ограничений |
||
|
71 |
Тамбовская область |
|
5 |
499-З |
03.03.2009 |
|
|
0 |
0 |
577-З |
05.11.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
4 |
|
587-З |
27.11.2015 |
|
||
|
72 |
Тверская область |
0 |
0 |
111-ЗО |
07.12.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
73 |
Томская область |
0; 4,5 |
0; 5; 7,5; 10; 15 |
51-ОЗ |
07.04.2009 |
|
|
74 |
Тульская область |
0 |
0 |
2293-ЗТО |
23.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
1; 3 |
5; 7; 10 |
80-ЗТО |
26.10.2017 |
|
||
|
75 |
Тюменская область |
0 |
0 |
20 |
31.03.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
|
1 |
5 |
21 |
31.03.2015 |
|
||
|
76 |
Удмуртская Республика |
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
32-РЗ |
14.05.2015 |
Новые ИП при первой регистрации |
||
|
|
5; 10 или 15 |
66-РЗ |
29.11.2017 |
|
||
|
77 |
Ульяновская область |
0; 1 |
0; 5; 10 |
13-ЗО |
03.03.2009 |
|
|
78 |
Хабаровский край |
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
0 |
0 |
40 |
11.03.2015 |
Для тех ИП, которые прошли регистрацию после 18.03.15 и это был первый случай регистрации ИП |
||
|
|
8 |
308 |
10.11.2005 |
|
||
|
79 |
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра |
5 |
5 |
166-ОЗ |
20.12.2008 |
|
|
0 |
0 |
14-ОЗ |
20.02.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
80 |
Челябинская область |
3 |
10 |
277-ЗО |
25.12.2015 |
|
|
0 |
0 |
101-ЗО |
28.01.2015 |
|
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
81 |
Чеченская Республика |
1-6 |
5 |
49-РЗ |
27.11.2015 |
|
|
82 |
Чувашская Республика - Чувашия |
6 |
|
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
|
|
12 |
38 |
23.07.2001 |
|
||
|
83 |
Чукотский автономный округ |
0; 2; 4 |
0; 5; 10 |
47-ОЗ |
18.05.2015 |
|
|
84 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
|
5 |
112-ЗАО |
18.12.2008 |
|
|
0 |
0 |
30-ЗАО |
20.04.2015 |
Норма актуальна для ИП, впервые получивших этот статус |
||
|
6 |
15 |
|
|
ст. 346.20 НК РФ |
||
|
85 |
Ярославская область |
0; 4 |
0; 5; 10 |
69-З |
30.11.2005 |
|