НДС – налог, не имеющий единой для всех плательщиков ставки. Это обстоятельство вызывает понятные затруднения при работе с ним у бизнесменов и финансистов. Разберемся, какими ставками налога, и для каких категорий товаров/услуг предстоит оперировать компаниям и ИП в 2019 году.
Ставки НДС в 2019 году: основные изменения
С начала 2019 года базовая (т.е. используемая в основной массе операций) ставка налога выросла на 2%, составив 20% (закон № 303-ФЗ от 30.10.2018). Кроме нее, действительными остаются ставки 0% и 10%, расчетные величины, исчисляемые как 20/120, 10/110, а также ставка 16,67%. Действующая система применения ставок НДС НК РФ предусматривает возможности использования разных ставок при проведении одной сделки. Например, поставка некоторых категорий товаров облагается по сниженной ставке 10%, а их транспортировка по базовой - 20%. Кратко охарактеризуем каждую из перечисленных величин.
20% - ставка, используемая в подавляющем большинстве осуществляемых операций, в том числе по тем, для которых не установлены иные размеры налога. До 01.01.2019г. базовой являлась ставка 18%, теперь в операциях, ранее облагаемых по ней, применяется 20%.
10% - величина НДС для групп товаров социального назначения и реализации ограниченного круга услуг.
0% - ставка, применимая в экспортных операциях, международных грузовых и пассажирских перевозках.
Расчетные (10/110 и 20/120) ставки актуальны, если следует вычленить НДС из суммы платежа, например, с полученного поставщиком аванса. Для определения суммы налога базу умножают на 10 или 20 и делят на 110 или 120. Расчетный метод применяют также налоговые агенты.
Размер ставки 10/110 или 20/120 зависит от величины НДС, которым облагается операция по сделке, т.е., если налогообложение происходило по ставке 10%, то уместна расчетная ставка 10/110, если же применялась базовая ставка, то в расчетной вариации используется 20/120.
16,67% - специальная ставка, используемая в исключительных ситуациях. Ранее размер этой расчетной ставки составлял 15,25% (18/118), с 01.01.2019 составил 16,67% (20/120).
Объединим более подробную информацию по ставкам НДС 2019 в таблицу.
Калькулятор по теме: Калькулятор НДС Калькулятор НДС позволяет рассчитать сумму НДС, выделить НДС из назначенной суммы, а также исчислить налог на добавленную стоимость на сумму. Внимание! с 2025 года упрощенцы станут плательщикам НДС. Наш калькулятор поможет и упрощенцам рассчитать сумму налога по пониженным ставкам. Воспользуйтесь нашим калькулятором по НДС и бесплатно рассчитайте сумму налога.Ставки НДС с 1 января 2019 года: таблица
|
Величина ставки |
Применение ставки НДС (НК РФ ст. 164) |
|
0% |
Реализация: - товаров на экспорт, оформленных на таможне; - услуг по международным пассажирским и грузоперевозкам, в т.ч. транспортно-экспедиционных; - услуг по авиаперевозкам в Крым, Севастополь, Дальневосточный ФО, Калининградскую обл. - специфических услуг/работ (к примеру, по транспортировке нефти и нефтепродуктов, газа, электроэнергии) и др.; - услуг по перевозке экспортируемых товаров на территории стран-членов ЕАЭС и не являющихся членами ЕАЭС; - товаров/услуг для использования международными компаниями, находящимися в РФ.
|
|
10% |
Продажа некоторых продовольственных, детских, лекарственных и медицинских товаров, периодической печати и изданий, относящихся к сфере образования и культуры; Импорт товаров, облагаемых по ставке 10%; Передача птицы и племенного скота по лизинговым договорам с правом выкупа (до 01.01.2021); Реализация услуг авиаперевозок внутри страны (до 31.12.2020). |
|
20% |
Основная ставка, применяемая при реализации товаров/ услуг, не освобождаемых от налогообложения и не облагаемых по другим ставкам; Выполнение СМР для своих нужд; Импорт товаров, продажа которых не облагается по НДС10%, а ввоз не освобождается от НДС. |
|
10/110 |
Получение продавцом предоплаты: - по поставкам товаров, облагаемых НДС 10%; - в счет увеличения доходов от продаж товаров, облагаемых НДС 10%; - в виде дисконта по векселям, переданным в оплату за товары, ставка НДМ по которым 10%; - в виде процента по товарному кредиту, товары по которому облагаются по ставке 10%; - страховых выплат при неоплате приобретателем товаров, облагаемых по ставке 10%. Продажа: - зарубежными фирмами – неплательщиками в РФ товаров с НДС 10%; - активов, облагаемых НДС 10%, учитываемых по стоимости с учетом входного налога; - автомобилей, приобретенных у физлиц- неплательщиков НДС для перепродажи; - сельхозпродукции (со ставкой НДС 10%) по закупу у физлиц - неплательщиков НДС;
|
|
20/120 |
Получение продавцом средств: – в счет поставок товаров/ услуг со ставкой НДС 20%; – в счет повышения от реализованных товаров, облагаемых по ставке 20%; – в виде дисконта по ЦБ, переданным в оплату за товары, облагаемые НДС 20 %; - в виде процента по тов.кредиту, товары по которому облагаются НДС 20%; – в виде выплат страховки при неоплате покупателем товаров, облагаемых НДС 20%. Уступка требования по договору реализации товаров, облагаемых НДС. Передача денежного требования от третьих лиц. Передача прав на жилые дома, доли в них, гаражи или машино/места Реализация: – товаров, облагаемых по ставке 20%, зарубежными фирмами – неплательщиками налогов в РФ; – имущества, облагаемого по ставке 20%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС; – сельхозпродукции (облагаемой НДС 20%), закупленной у физлиц - неплательщиков НДС; – автомобилей, приобретенных ранее у физлиц- неплательщиков НДС для перепродажи; – матценности из госрезерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответхранителями в порядке заимствования; – сырых шкур животных; – лома/отходов черных/цветных металлов; – алюминия и его сплавов Предоставление в аренду федерального, муниципального имущества госорганами на территории страны.
|
|
16,67% |
Реализация: - компании в качестве имущественного комплекса; - зарубежными фирмами услуг физлицам, осуществляемым в электронном формате. |