Юридические лица и ИП могут в уведомительном порядке переходить на налоговый спецрежим УСН, при условии выполнения требований по численности персонала, а также соблюдения иных критериев. Правовая регламентация порядка применения УСН осуществляется положениями главы 26.2 НК РФ.
Ставки налогообложения по УСН «доходы минус расходы»
Тарифы по «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» утверждены ст. 346.20 НК РФ. Стандартная ставка налога равна 15%, но федеральное законодательство оставляет за регионами право корректировать стандартную величину в сторону уменьшения, вводя дифференцированные ставки. Допустимый диапазон налоговых ставок находится в пределах 5-15%.
Особые условия предусмотрены для Республики Крым и г. Севастополя - по режиму с объектом «доход минус расход» УСН Крыма 2019 г., как и Севастополя, может быть снижен до 3% с привязкой к видам налогоплательщиков и направлениям осуществляемой коммерческой деятельности. Такая льгота ограничена во времени – крымские и севастопольские власти могут пользоваться этой преференцией по 2021 год.
Еще одна возможность снижения фискальной нагрузки может быть введена регионами для впервые зарегистрировавшихся ИП. Для этой группы налогоплательщиков, при соблюдении ими определенных условий, допускается нулевая ставка налогообложения, но только сроком на 2 года с момента постановки на учет в ИФНС в качестве предпринимателей.
Каждый регион фиксирует ставки налогообложения по УСН своими правовыми актами. Если субъект РФ не принял закон об установлении порядка налогообложения в рамках упрощенного спецрежима, ориентироваться надо на нормы НК РФ и применять ставку 15%.
Примеры дифференцированного подхода к определению ставок УСН:
-
УСН «доходы минус расходы» 2019 Ростовская область утвердила в размере 10% для субъектов малого бизнеса, остальные применяют ставку 15%.
-
УСН «доходы минус расходы» 2019 Тюменская область установила в минимальном размере – 5%, причем эта ставка действует для всех видов «упрощенцев» независимо от направления предпринимательской деятельности. Отдельно утвержден нулевой тариф для впервые зарегистрированных ИП, но только на 2 года и при условии, что работа ИП совпадает с приоритетными сферами развития экономики (социальная отрасль, производство, наука, бытовое обслуживание населения);
-
Ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 Татарстана установлена в двух вариантах – 5% и 10%, выбор конкретного тарифа зависит от сферы деятельности и структуры доходов. Если упрощенец получает не менее 70% доходов в сфере обрабатывающей промышленности, строительстве или в сегменте производства, переработки электроэнергии, газа, воды, то такой субъект хозяйствования может рассчитывать на минимальную ставку.
-
УСН «доходы минус расходы» 2019 Москва – налогоплательщики могут применять пониженный тариф, равный 10%. Но для этого они должны получать не менее 75% годовой выручки от тех направлений деятельности, которые перечислены в столичном законе от 07.10.2009 г. № 41 (обрабатывающая промышленность, спорт, наука, социальная сфера, эксплуатация жилого и нежилого фонда, животноводство или растениеводство). Нулевой тариф доступен впервые зарегистрированным ИП в случае реализации ими предпринимательской деятельности в сфере науки, бытовых услуг населению или в производственном секторе, срок действия преференции ограничен максимальным двухлетним периодом
-
УСН «доходы минус расходы» 2019 в СПб начисляется по ставке 7%, причем до 2015 года тариф был равен 10%.
-
Установлена минимальная ставка по УСН «доходы минус расходы» 2019 в ХМАО (без оговорок по видам деятельности) – 5%.
Дифференциация налоговых ставок проявляется не только в возможности установления разных процентов в обозначенном НК РФ диапазоне, но и в обособлении измененных тарифов с привязкой к видам деятельности. Некоторые регионы акцентируют внимание на том, что льготные ставки доступны налогоплательщикам при условии, что большая часть их доходов (70% или 90%, например) получена от конкретных направлений деятельности. Так, тюменским ИП доступна пониженная пятипроцентная ставка УСН «доходы минус расходы» 2019 - Тюмень ее зафиксировала для всех налогоплательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». А в Липецкой области действует трехуровневая шкала ставок налога, по которой ставка устанавливается с учетом направления работы «упрощенца».
Узнать актуальную информацию о текущих ставках налогообложения можно на сайте ИФНС, выбрав нужный регион. Систематизированные данные по региональным ставкам налога УСН «доходы минус расходы» на 2019 год представлены в таблице:
|
Регион |
Ставка налогообложения |
Нормативно-правовой акт |
|
Республика Адыгея |
15 % |
п. 2 ст. 346.20 НК РФ |
|
Республика Башкортостан |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-З |
|
Республика Бурятия |
15%; 10%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Бурятия от 26.11.2012 года № 145-III |
|
Республика Алтай |
15%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ, от 23.11.2015 № 71-РЗ |
|
Республика Дагестан |
10%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Дагестан от 6.05.2009 № 26-РЗ |
|
Республика Ингушетия |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Ингушетия от 27.08.2015 № 42-РЗ |
|
Кабардино-Балкарская Республика |
9%, 12% или 15% в зависимости от объемов выручки |
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ |
|
Республика Калмыкия |
5%, 10% в зависимости от вида детельности |
Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 № 154-IV-З |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
15%; 9% для определенных категорий |
Закон Карачаево-Черкесской Республики от 24.11.2014 № 70-РЗ |
|
Республика Карелия |
5%, 10% или 12,5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК |
|
Республика Коми |
15%; 10% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законом Республики Коми от 17.11.2010 года № 121-РЗ |
|
Республика Марий Эл |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З |
|
Республика Мордовия |
15%, 5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З; от 22.12.2015 № 97-З |
|
Республика Саха (Якутия) |
5%, 10% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З № 17-V |
|
Республика Северная Осетия - Алания |
15%; 10% в зависимости от вида детельности |
Закон Республики Северная Осетия-Алания от 28.11.2013г. № 49-РЗ |
|
Республика Татарстан (Татарстан) |
5%; 10% в зависимости от вида деятельности и структуры доходов |
Закон от 30.06.2018 № 47-ЗРТ |
|
Республика Тыва |
15%, 10%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 |
|
Удмуртская Республика |
15%, 10%, 5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон от 29.11.2017 № 66-РЗ |
|
Республика Хакасия |
15%, 12%, 5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ |
|
Чеченская Республика |
5% |
Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ |
|
Чувашская Республика – Чувашия |
15%, 10%, 5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 |
|
Алтайский край |
15 |
п. 2 ст. 346.20 НК РФ |
|
Краснодарский край |
15%, 5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Краснодарского края от 08.05.2015 № 3169-КЗ |
|
Красноярский край |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Красноярского края от 25.06.2015 № 8-3530 |
|
Приморский край |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ |
|
Ставропольский край |
15%, 5% в зависимости от вида деятельности |
Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз |
|
Хабаровский край |
15%, 8% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 |
|
Амурская область |
15% |
п. 2 ст. 346.20 НК РФ |
|
Архангельская область |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ |
|
Ненецкий АО |
15%; 10%; 5% в зависимости от вида детельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Ненецкого автономного округа от 27.02.2009 № 20-ОЗ и от 13.03.2015 № 55-ОЗ |
|
Астраханская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ |
|
Белгородская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Белгородской области от 14.07.2010 года № 367 |
|
Брянская область |
15%; 12% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З |
|
Владимирская область |
5%, 8%, 10%, 15% в зависимости от вида деятельности |
Закон Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ |
|
Волгоградская область |
5%, 15% в зависимости от вида деятельности |
Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД |
|
Вологодская область |
15% |
п. 2 ст. 346.20 НК РФ |
|
Воронежская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ |
|
Ивановская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ |
|
Иркутская область |
15%; 7,5%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ |
|
Калининградская область |
15% |
п. 2 ст. 346.20 НК РФ |
|
Калужская область |
15%; 10%, 7%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ |
|
Камчатский край |
10%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Камчатского края от 19.03.2009 года № 245 |
|
Кемеровская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности |
Закон Кемеровской области № 99-ОЗ от 26.11.2008 |
|
Кировская область |
15%; 6% для резидентов парковых зон; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО и от 05.11.2015 № N 582-ЗО |
|
Костромская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Костромской области № 292-5-ЗКО от 23.10.2012 года |
|
Курганская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности |
Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 |
|
Курская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО |
|
Ленинградская область |
5%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз |
|
Липецкая область |
15%; 10%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ |
|
Магаданская область |
15%; 7,5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Магаданской области от 29.07.2009 г. № 1178-ОЗ |
|
Московская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Московской области от 12 февраля 2009 года № 9/2009-ОЗ, |
|
Мурманская область |
15%; 10%; 5% в зависимости от вида деятельности |
Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-3МО |
|
Нижегородская область |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
|
|
Новгородская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Новгородской области от 31.03.2009 № 487-ОЗ |
|
Новосибирская область |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ |
|
Омская область |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Омской области от 16 июля 2015 года № 1768-ОЗ |
|
Оренбургская область |
10%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ и от 28.04.2015 № 3105/843-V-0З |
|
Орловская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Орловской области от 28.09.2018 № 2197-ОЗ и от 10.03.2015 № 1750-ОЗ |
|
Пензенская область |
15%; 5% для определенных категорий; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Пензенской области от 30 июня 2009 года № 1754-ЗПО |
|
Пермский край |
15%; 10%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК |
|
Псковская область |
15%; 10%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ |
|
Ростовская область |
15%; 10% для субъектов малого предпринимательства |
Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
|
Рязанская область |
15%; 5% для некоторых категорий; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ |
|
Самарская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности |
Закон Самарской области от 23.11.2016 №125-ГД |
|
Саратовская область |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
|
|
Сахалинская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности |
Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО |
|
Свердловская область |
7%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ |
|
Смоленская область |
15%; 7%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Смоленской области от 30 ноября 2016 года № 122-з и от 21.04.2016 № 43-з |
|
Тамбовская область |
15%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Тамбовской области от 03.03.2009 № 499-З и от 05.11.2015 № 577-З |
|
Тверская область |
15%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Тверской области от 07.12.2015 № 111-ЗО |
|
Томская область |
15%; 10%, 7,5%; 5% в зависимости от категории, вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ и от 15.05.2015 № 48-ОЗ и |
|
Тульская область |
15%; 10%, 7%; 5% в зависимости от категории, вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Тульской области от 25.09.2009 № 1329-ЗТО и от 23.04.2015 № 2293-ЗТО |
|
Тюменская область |
5%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21 и от 31.03.2015 № 20 |
|
Ульяновская область |
15%; 10%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Ульяновской области от 03.03.2009 №13-ЗО |
|
Челябинская область |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО и от 28.01.2015 № 101-ЗО |
|
Забайкальский край |
15%; 5% в зависимости от категории, вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Забайкальского края от 04.05.2010 г. № 360-ЗЗК и от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК |
|
Ярославская область |
15%; 10%, 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з |
|
г. Москва |
15%; 10% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41 и |
|
г. Санкт-Петербург |
7% |
Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 |
|
Еврейская автономная область |
15%; 10%, 8%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Еврейской автономной области от 28.10.2015 № 795-ОЗ и от 22.12.2016 № 55-ОЗ |
|
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра |
5%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30.12.2008 № 166-оз, от 20.02.2015 № 14-оз |
|
Чукотский автономный округ |
12%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Чукотского автономного округа от от 07.11.2018 № 75-ОЗ |
|
Ямало-Ненецкий автономный округ |
5%; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО |
|
Республика Крым |
10% |
Закон Республики Крым от 24.12. 2014 г. № 59-ЗРК/2014 |
|
г. Севастополь |
10%; 5% в зависимости от вида деятельности; 0% для вновь зарегистрированных ИП |
Законы города Севастополя от 14.11.2014 № 77-ЗС и от 25.10.2017 № 370-ЗС |