Персонифицированные сведения о физических лицах вместо бывшего Отчет СЗВ-М: содержание и сроки сдачи
Места для СЗВ-М в объединённом отчёте (ЕФС-1) не нашлось. Начиная с прошлога года организации и ИП должны ежемесячно представлять Перссведения о физлицах в налоговую (а не в Соцфонд России) по месту регистрации. Это не делают только ИП (организации) с работниками на АУСН.
Однако, согласно позиции ФНС, в случае представления разд. 3 расчета по страховым взносам (РСВ) по итогам каждого отчетного (расчетного) периодов обязанность по представлению Перссведений о физлицах за последний месяц отчетных (расчетного) периодов по страховым взносам считается исполненной (письмо ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
В этом отчете содержатся данные обо всех лицах, которым субъект хозяйствования выплачивает зарплату, как работодатель, или перечисляет выплату, как заказчик — исполнителю по ГПД. То есть в Перссведениях о физлицах содержатся данные о сотрудниках, с которыми у организации (ИП) оформлены трудовые отношения или отношения в рамках договора ГПХ на выполнение работ (оказание услуг). При этом факт получения работниками денежного вознаграждения в отчетном периоде значения не имеет. Если лицо находится в декрете или в отпуске за свой счет, его тоже нужно указывать в Перссведениях.
Исключение — самозанятые. Их в Перссведения о физлицах не включают.
По каждому сотруднику (исполнителю по ГПД) в Перссведениях о физлицах, уст. приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, указывается следующая информация:
- Ф. И. О. полностью;
- СНИЛС;
- ИНН;
- сведения о сумме выплат и других вознаграждений, начисленных в пользу физлица (за истекший месяц) — не показываются только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ.
Перссведения о физлицах сдаются в ИФНС ежемесячно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным. При этом учитывается законодательная норма о переносе даты, если она выпадает на праздничный или нерабочий день. В этом случае срок переносится на ближайший рабочий день.
По общему правилу, Перссведения о физлицах за январь подаются в ИФНС до 25 февраля, за февраль — до 25 марта, за март — до 25 апреля и т. д. Опоздание даже на 1 день — уже причина для штрафа.
Если сотрудник увольняется, то он получает выписку из Перрсведений о физлицах с исключительно своими данными в день расторжения трудового договора (при увольнении исполнителя — в день окончания договора ГПХ на выполнение работ, оказание услуг). А потом при подаче общего отчета за месяц сведения по этому сотруднику также включаются в Перрсведения.
Основания для штрафа за Перссведения о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М)
Штраф за Перссведения о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М) в 2024 году можно получить по нескольким основаниям. Рассмотрим их подробнее:
1. Штраф за несдачу Перссведений о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М) в 2024 году или несвоевременное представление отчета. Размер взыскания — 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Поэтому не стоит затягивать с отправкой формы.
Важный момент: Перссведения о физлицах к 25 числу должны быть не только отправлены, но и приняты в налоговой. Доказательством принятия, если документ отправляется по ТКС, служит соответствующая квитанция ФНС о приёме данного отчета.
У работодателей часто возникает закономерный вопрос: грозит ли штраф за Перссведения СЗВ-М дополняющие (уточняющие) ? В 2024 году ответ однозначен: если вы успели подать эту форму до 25 числа месяца, следующего за отчетным, наказания не последует. В противном случае речь будет уже идти об опоздании. И придется заплатить штраф — 200 руб. за непредставленный документ.
2. Штраф за несдачу отчета ответственным должностным лицом — штраф составит 300 - 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
3. Штраф за искажение данных в Перссведениях о физлицах (вместо бывшего отчета СЗВ-М). Налоговая штрафует не только за несвоевременную сдачу отчета, но и за предоставление недостоверных сведений в нем. Чаще всего встречаются ошибки следующего характера:
- отсутствие информации об одном или нескольких застрахованных лицах — ситуация исправляется путем подачи уточненных Перссведений о физлицах;
- наличие данных по «лишнему» сотруднику — в этом случае подается отменяющая форма;
- неверный ИНН работника — имеются ввиду ошибки при написании самого номера и отсутствие данных при наличии ИНН у лица. Если ИНН у человека нет, то его отсутствие в отчете не будет считаться ошибкой;
- неправильное указание СНИЛС или отсутствие этого кода;
- неверное указание отчетного периода.
Размер штрафа — 500 руб. за каждый представленный документ, в отношении которого имела место ошибка или иные недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
4. Штраф за неверную форму представления Перссведений о физлицах. Отчет можно подать в ИФНС не в электронном виде (по ТКС), а в бумажной форме только, если количество работников (исполнителей по ГПД) у организации (ИП) составляет не более 10 человек. Размер штрафа — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Как учитывать штрафы за несвоевременную или неполную уплату налогов (взносов) и штрафы в связи с нарушениями при сдаче отчетности? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Можно ли снизить штраф за Перссведениях о физлицах (бывший СЗВ-М) в 2024 году?
Официально механизм снижения штрафов по Перссведениям о физлицах (бывшего СЗВ-М) не предусмотрен. Но на практике через суд работодателям не раз удавалось добиться отмены или уменьшения финансовых санкций. В качестве смягчающих обстоятельств в некоторых случаях могут быть, например, признаны несущественность ошибки, внезапная болезнь должностного лица, технические неполадки. Значение имеет и количество прецедентов. Если работодатель нарушил срок впервые, суд может пойти ему навстречу и снизить штраф.
Механизм взимания штрафа
Схема взимания штрафа за несдачу Перссведений о физлицах (бывшего отчета СЗВ-М) в 2024 году выглядит так:
- Инспекция ФНС оформляет решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
-
Совокупная обязанность по уплате штрафа формируется и подлежит учету на ЕНС.
Штрафы за налоговые правонарушения уплачиваются посредством единого налогового платежа (ЕНП). Для этого на ЕНС налогоплательщика должна быть соответствующая сумма. При этом, учитывая очередность списания платежей, иные имеющиеся обязательства должны быть исполнены. Отдельные платежки на уплату штрафов не оформляются.
Итак, существует несколько причин, по которым работодателю может грозить штраф за Перссведения о физлицах (бывший отчет СЗВ-М) в 2024 году. Несвоевременная сдача, непредоставление сведений, искажение данных в отчете, неверная форма подачи — вот полный перечень оснований для финансовых санкций. Не затягивайте со сдачей простой формы. Лучше подстрахуйтесь и отчитайтесь перед налоговой заранее.
Итоги
Каждому работодателю необходимо знать о штрафах за отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» (вместо прежнего СЗВ-М) в 2024 году. Несвоевременная сдача, искажение данных, неверная форма подачи — это грозит различными штрафами. Подробнее о том, за что и как налоговая вправе оштрафовать компанию (ИП), рассказано выше в материале.