Расчеты с покупателями и заказчиками

14.08.2023
0
Для достоверного обобщения информации в рамках взаимоотношений по реализованным товарам, продукции, другим ТМЦ или оказанным услугам необходим учет расчетов с покупателями и заказчиками. Основные нюансы выполнения обязательств закрепляются в договорах, а исполнение/неисполнение условий по оплате и отгрузке ведет к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности. Как грамотно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Какие проводки выполнить и какой счет следует использовать? Обо всем этом пойдет речь ниже.

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Статья по теме: Возврат товара от покупателя в 1С Поставщик отгрузил товар, а он не удовлетворяет покупателя по качеству или ассортименту? Нарушена комплектность товара или поставщиком неоднократно нарушаются сроки поставки, и покупатель требует вернуть товар поставщику? Основания подобных кейсов в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий различны, и очень часто они заканчиваются возвратом товаров от покупателя в адрес поставщика. Как же бухгалтеру правильно отразить возврат товара от покупателя в 1С, при этом учесть все налоговые последствия? Об этом расскажем в нашей статье. Подробнее

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, кратко говоря, характеризует эффективность применяемой расчетно-кредитной политики с контрагентами предприятия. Это отгрузка по предоплате и по факту, с рассрочкой платежа или по бартеру. Многообразие вариантов неденежных форм, а также наличных и безналичных расчетов с покупателями автоматически закладывает в себе определенные риски по нарушению сроков оплаты, возникновению просроченных и безнадежных долгов. В некоторых случаях это допустимо, и требует соответствующего платежно-финансового контроля, в некоторых – неизбежно, и приводит к негативным последствиям в виде судебных исков к недобросовестным партнерам.

Финансовое положение и стабильность компании напрямую зависят от величины дебиторских и кредиторских обязательств, а совершенствование учета расчетов с покупателями и заказчиками является неотъемлемой частью управленческих задач. Постоянный мониторинг долгов необходим для наличия ясной картины о положении дел в организации:

  1. Наличие большой величины дебиторки ведет к неразумному кредитованию покупателей и может стать причиной оттока средств. Это в свою очередь обуславливает невозможность предприятия вовремя рассчитываться перед кредиторами и погашать собственные долги.
  2. Наличие высокой доли кредиторки говорит о регулярном невыполнении поставщиком своих обязательств по отгрузке товаров/продукции, выполнению услуг или показывает правовые особенности по переходу права собственности, закрепленные в договоре.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает формирование достоверной и своевременной информации; соблюдение общепринятых форм договоров, первичной документации по совершаемым сделкам; контроль по имеющимся обязательствам; выполнение регулярной сверки с контрагентами. Задача бухгалтера – отражать все хозяйственные операции в соответствии с нормативной базой РФ: Федеральным законом № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, КоАП, приказом № 34н, приказом о Плане счетов № 94н, ПБУ 5/01, другими документами. Кроме того, следует соблюдать принципы рабочей учетной политики организации в отношении признания доходов, расходов, принятия на учет ТМЦ.

Обратите внимание! Правила расчета с покупателями в торговле отличаются, в зависимости от вида продаж – оптовых или розничных. Первые ведутся в общем порядке, вторые могут осуществляться с применением ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Статья по теме: Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг Понятие о реализации на возмездной основе (то есть за плату) услуг и товаров установлено положениями Налогового кодекса РФ (ст. 39) и означает, что реализованный товар за определенную плату переходит в собственность от одного лица – юридического или физического – к другому. В статье разберем проводки по реализации товаров и услуг. Подробнее

Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.

Отражение расчетов с покупателями в активе или пассиве баланса зависит от вида задолженности – дебиторской (подлежит внесению в актив) или кредиторской (необходимо записать в пассив). Записи по дебету счета 62 производятся в корреспонденции со счетами продаж – 90, 91 на суммы выручки и показывают факт перехода права собственности к контрагенту, формируя дебиторскую задолженность. Записи по кредиту счета 62 производятся в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения денежных средств, – 50, 51, 52, 55, 60 и образуют кредиторскую задолженность, отображая размер оплаты.

Счет 62 может иметь следующие субсчета:

  • По расчетам в общем порядке – 62.1.
  • По расчетам с предприятиями в части авансов – 62.2.
  • По расчетам в части векселей – 62.3.
  • По расчетам в части валюты/у.е. – 62.21-62.22, 62.31-62.32.
  • По розничным расчетам – 62.Р.
  • По прочим расчетам – устанавливаются компанией самостоятельно.

Правила расчетов с покупателями требуют, чтобы аналитический учет велся в разрезе:

  • Расчетных документов, сроки исполнения которых пока не наступил.
  • Расчетных документов, сроки исполнения которых просрочены.
  • Полученных авансов.
  • Векселей – с ненаступившим сроком погашения; дисконтированным в банковском учреждении; не оплаченным в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании оправдательных первичных документов. Заключение сделки подтверждается договорами, гарантийными письмами, прочей деловой перепиской; факт отгрузки – актами, накладными, счетами-фактурами; факт оплаты – расчетными документами (платежными требованиями/поручениями, кассовыми ордерами, чеками), актами взаимозачета, векселями, договорами переуступки/мены и пр.

Технология расчетов с покупателями

Методика учета зависит от того, является ли сделка разовым доходом или постоянным. Первый требует отражения выручки в составе прочих доходов на счете 91, второй формирует проводки по счету 90. При этом средства, поступившие по текущим отгрузкам, – отражаются на счете 62.1; по авансам в части предоплаты – на счете 62.2. Отдельно следует выделять полученные в счет долгов векселя – на счете 62.3, а в случае отражения процентов следует задействовать счет 91 для процентных выплат.

Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками – проводки:

  • Отгружены товары покупателю – Дт 62.1. Кт 90.1.
  • Выделен НДС – Дт 90.3 Кт 68.
  • Поступили деньги в оплату за товары на расчетный счет – Дт 51 Кт 62.
  • Поступила предоплата в счет будущей поставки товара – Дт 51 Кт62.2.
  • Поступила на расчетный валютный счет оплата за экспортную отгрузку – Дт 52 Кт 62.
  • Рассчитан НДС с предоплаты – Дт 76.АВ Кт 68.2.
  • Выполнена реализация имущества – Дт 62 Кт 91.1.
  • Зачтена в оплату полученная ранее предоплата – Дт 62.2 Кт 62.1.
  • Погашение долга покупателя в счет созданного резерва по сомнительным долгам – Дт 63 Кт 62.
  • Проведен зачет встречных требований по договору – Дт 60 Кт 62.
  • Возвращен излишний аванс покупателю – Дт 62.2 Кт 51.
  • Начислены положительные/отрицательные курсовые разницы – Дт 62 Кт 91.1, Дт 91.2 Кт 62.

Рассмотрим на примере. 

ООО «Смайлик» отгрузило продукцию ООО «Прогресс» на сумму 240 000 руб, в т.ч. НДС 40 000 руб. ООО "Прогресс" оплатило поставку. Проводки у ООО «Смайлик»:

Дт 62.1 Кт 90.1 - 240 000 руб. - отгружена продукция ООО «Прогресс»;

Дт 90.3 Кт. 68 - 40 000 - выделен НДС к уплате;

Дт 51 Кт Кт 62.1 - 240 000 руб. - ООО «Прогресс» оплатило продукцию.

Через 2 недели ООО «Прогресс» оплатило аванс за следующую партив в сумме 360 тыс. руб. в т.ч. НДС 60 000 руб.

Бухгалтер ООО «Смайлик» отобразил следующие операции в учете:

Дт 51 Кт 62.2 - 360 000 руб. - получен аванс от ООО «Прогресс»;

Дт 76 АВ Кт 68 - 60 000 руб. - выделен авансовый НДС.

После отгрузки товара бухгалтер ООО «Смайлик» сделал зачет аванса в счет уплаты за товары проводкой Дт 62.2 К т 62.1.

 Итоги

На счете 62 отражайте расчеты с покупателями за товары, работы или услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один - для задолженности покупателей, второй - для авансов полученных.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерский учет