При наличии большого разрыва в уровне благосостояния между разными слоями населения в фискальной политике стран часто появляется понятие прогрессивного налогообложения. Эта система применяется в ряде европейских стран и использовалась в России в отношении подоходного налога до 2001 года.
Прогрессивная система налогообложения: что это, и чем она хороша
Главная цель прогрессивной системы налогообложения – достижение социальной справедливости. При этой схеме бедные платят налоги по минимальным ставкам или освобождаются от налогового бремени вовсе, а богатым приходится перечислять в бюджет максимальные налоговые отчисления. Формула налогообложения – чем больше зарабатываешь, тем больше платишь.
Прогрессивная система налогообложения может быть нескольких видов:
- Простая модель, которую отличает наличие необлагаемого уровня доходов и максимальных ставок для больших сумм.
- Линейный тип предполагает постепенное увеличение процентов отчислений вместе с ростом доходной базы.
- Многоступенчатый механизм. Это самый сложный и эффективный метод. Доходная база разделяется на несколько диапазонов, для каждого из них устанавливается своя ставка. Особенность способа в том, что при переходе в новый диапазон повышенный процент применяется не ко всей сумме, а только к той ее части, которая превысила пороговое значение предыдущего лимита.
Пример расчета (ставки и лимиты вымышленные) при многоступенчатой системе. В диапазоне доходов от 5000 до 15 000 рублей применяется ставка 10%, в пределах 25 000 действует ставка 14%. За месяц человек заработал 22 000 рублей. Подоходный налог составит 2480 рублей:
- 15 000 х 10% = 1500 рублей;
- (22 000 –15 000) х 14% = 980 рублей;
- 1500 +980 = 2480 рублей.
Прогрессивная налоговая система имеет ряд преимуществ:
- больше поступлений в бюджет (но при экстремальном прогрессивном налогообложении правило не соблюдается, появляется отток богатых людей);
- возможность сбалансировать региональные бюджеты;
- снижение социальной напряженности при большом разрыве между богатыми и бедными слоями населения.
Главный недостаток – повышается риск ухода бизнеса в тень, отказ работодателей официально заключать договоры с наемным персоналом, исчезает мотивация больше зарабатывать.
Прогрессивная налоговая система: мировой опыт
Ярким примером прогрессивной методики налогообложения является Франция. Самых бедных государство освобождает от уплаты подоходного налога, средний уровень доходов облагается по ставке 5,5%, с поступлений в пределах 26 420 евро удерживается 14% налога. Далее ставка постепенно увеличивается до 30%, 41% и 45%, а для миллионеров действует ставка, равная 75%.
Если прогрессивная ставка налога – это эффективно, то в случае с Францией правило дало сбой. Налог на прибыль предполагает рост процента с повышением прибыли с 19 до 45%. Такое сильное давление фискальной политики заставило многих состоятельных французов менять гражданство и выводить капитал в другие страны.
К числу стран, считающих, что в отношении подоходного налога прогрессивная налоговая ставка – это хороший метод сбалансирования бюджетной системы, относятся:
- Бразилия (ставка от 0% вырастает до 27,5%);
- Аргентина с прогрессирующей ставкой от 9 до 35%;
- Швеция (ставка увеличивается до 56,9%);
- Норвегия (удерживается до 39%);
- Канада (15-29%);
- Испания (24-52%);
- Великобритания (ставки от 0 до 45%).
Высокое максимальное значение удержаний из доходов граждан установлено в Израиле – 50%. Минимальный размер ставки составляет 10%.