Продажа земельного участка, налогообложение доходов, вырученных от такой сделки, регламентируется нормами Налогового кодекса. Собственник земли, отчуждающий ее за плату, становится выгодоприобретателем, поэтому должен рассчитать и заплатить подоходный налог. Сумма вырученных средств фиксируется налогоплательщиком путем подачи в ИФНС декларации 3-НДФЛ, налог начисляется гражданином самостоятельно, налоговый орган на основании декларационной формы проверяет корректность расчетов.
Продажа земельного участка – налогообложение 2019 года
Доход, полученный по сделке продажи земельного надела, облагается НДФЛ по одной из двух ставок:
-
13%, если в роли продавца выступает налоговый резидент;
-
30%, если речь идет о гражданине в статусе нерезидента.
Переход в категорию нерезидентов предусмотрен в случаях, когда физическое лицо по рабочим вопросам или в личных целях находится за рубежом дольше 183 календарных дней (в совокупном подсчете за 12 месяцев).
Процедура налогообложения предусматривает декларирование полученных доходов от отчуждения недвижимых активов. Для этого в 2019 г. используется обновленный бланк формы 3-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-11/569@, датированным 03.10.2018 г. Декларация подается в следующем году после налогового периода, в котором были получены деньги от покупателя, не позже 30 апреля. Срок уплаты налога физлицом – 15 июля.
Статус налогоплательщика отражается на титульной странице декларации:
-
код статуса «1» говорит о том, что выгодоприобретатель является налоговым резидентом;
-
код статуса «2» предназначен для выделения налоговых нерезидентов;
-
наличие российского гражданства обозначается шифром «643».
Налогом облагается полученный от продажи доход. Если стоимость земли по договору ниже, чем ее кадастровая оценка, налог взимается с суммы равной 70% от кадастровой стоимости (применяется коэффициент 0,7).
В ряде ситуаций при продаже земельного участка физическим лицом налогообложение может не осуществляться – освобождение от уплаты НДФЛ предусмотрено нормами статей 217 и 217.1 НК РФ. Речь идет о случаях, когда продавец владел реализуемым участком не менее определенного срока. Раньше эта льгота распространялась только на резидентов, но с начала 2019 г. не имеет значения, является продавец налоговым резидентом, или нет.
Право на освобождение от НДФЛ появляется у физлиц после 5 лет нахождения участка в собственности. Но иногда порог данного временного предела может снижаться до 3 лет:
-
если право собственности возникло после приватизации имущества;
-
если земля была получена продавцом в порядке наследования или на основании договора дарения (дарителем должен выступать член семьи или близкий родственник);
-
если участок выступал в качестве вознаграждения по соглашению о пожизненном содержании.
Реализация земельного участка, налогообложение которого не предусмотрено НК РФ в связи с соблюдением минимального срока владения, может осуществляться без последующей подачи декларации. После получения из Росреестра сведений об отчуждении недвижимости, ИФНС может направить в адрес бывшего владельца уведомление с требованием представить 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог. В ответ на такое сообщение налогоплательщик готовит письменное пояснение об отсутствии объекта налогообложения вследствие соблюдения временного лимита владения недвижимостью (ст. 217.1 НК РФ). К письму прикладываются копии документов, которые подтверждают факт нахождения в собственности проданного актива более 5-тилетнего (или 3-хлетнего) интервала.
При реализации земли, бывшей в собственности менее минимального срока, как и при продаже земельного участка с домом, налогообложение осуществляется с учетом возможного к использованию имущественного вычета (ст. 220 НК РФ). Размер льготы равен 1 млн. руб., такая преференция доступна только для налоговых резидентов. Вычет позволяет скорректировать в меньшую сторону величину налогооблагаемого дохода. Им можно воспользоваться по нескольким объектам, включая сделки по продаже домов и дач, но в совокупности нельзя выходить за предел в 1 млн. руб. Если ранее человек частично применил льготу, позже можно предъявлять вычет только в сумме его остатка. Даже если стоимость участка меньше применяемого вычета, и налог к уплате равен нулю, в налоговую необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.
Вместо вышеуказанного вычета продавец-резидент может уменьшить налоговую базу на сумму расходов, которые он произвел, приобретая продаваемый объект недвижимости. Для этого следует подтвердить все затраты документально.
Пример
Участок земли продан за 1 875 000 руб., его кадастровая оценка ниже указанной в договоре цены. Возможные варианты налогообложения для нерезидентов и резидентов:
Нерезидент должен будет заплатить налог в сумме 562 500 руб. (1 875 000 х 30%).
Размер обязательств резидента составит 243 750 руб. (1 875 000 х 13%).
Если резидент воспользуется правом на имущественный вычет, величина налога уменьшится до уровня 113 750 руб. ((1 875 000 – 1 000 000) х 13%).
Если человек, продающий землю (резидент или нерезидент), владел ею более 5 лет, налоговые обязательства перед бюджетом будут равны нулю.
Если продавец (резидент или нерезидент) владел земельным участком более 3 лет, но меньше 5 лет, ориентироваться надо на источник возникновения права собственности. К примеру, полученный от родственника по дарственной или в наследство участок не будет выступать в качестве объекта налогообложения, но если надел был куплен у предыдущего собственника, то налогооблагаемая база по НДФЛ будет сформирована.