Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес

Кто платит налог на игорный бизнес

Согласно новой ст. 333.57 НК (с 2026 года), плательщиками налога на игорный бизнес являются компании, которые организуют азартные развлечения с целью получения дохода.

Местом организации азартных игр могут быть:

• казино, в том числе залы игровых автоматов (располагаются в специально отведенных местах);
• конторы букмекеров, а также тотализаторы.

В первом случае объектами налогообложения являются игровые столы и автоматы, а во втором – доходы от ставок (эти ставки могут быть интерактивными и обычными) за минусом выплаченных выигрышей.

Налогоплательщикам нужно зарегистрироваться в ФНС по месту установки игровых столов, автоматов. Сделать это следует заранее – не позже чем за 5 дней до установки оборудования (п. 5 ст. 333.58 НК). Все объекты учета отражаются в декларации, представляемой до 25-го числа следующего месяца (с указанием нового КБК).

В процессе осуществления деятельности могут появляться или выбывать игровые столы и автоматы. Поэтому плательщики налога на игорный бизнес должны информировать налоговую службу о таких изменениях. Сделать это необходимо также в срок до 5 дней до этих перемещений.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ приведен в «КонсультантПлюс». Попробуйте пользоваться системой, подключив бесплатный пробный демодоступ, или узнайте цену постоянного использования «КонсультантПлюс» по ссылке.

Порядок расчета налога на игорный бизнес

Как рассчитать налог на игорный бизнес, будет зависеть от места проведения игр и объектов налогообложения. Рассмотрим отдельно казино с игровыми автоматами и букмекерские конторы.

Порядок расчета налога на игорный бизнес: казино и игровые автоматы

Налог, который платят за игровые столы, зависит не только от их количества. За столом может быть несколько игровых полей (игровое поле служит для игры одного игрока). Несколько игровых полей за столом увеличивает ставку налога для него кратно, поскольку фактически используется одновременно несколько полей (Постановление Президиума ВАС РФ № 15563/05 от 05.04.2006).

Формула для расчета налога (игровые столы):

Сумма налога = Ставка налога (за игровой стол с одним игровым полем) * Количество игровых полей.

Ставка налога по автоматам для игры от количества мест не зависит, поэтому для получения суммы налога за игровые автоматы используется формула:

Сумма налога = Ставка налога (за игровой автомат) * Количество игровых автоматов.

Налог на игорный бизнес рассчитывается на основе ставок:

• за стол (с 1 полем) – 250 тыс. р.;
• за автомат – 15 тыс. р.

ВАЖНО! Если новый игровой стол (либо автомат) зарегистрирован после 15-го числа налогового периода либо оборудование выбыло до 15-го числа, то в формуле используется ½ обычной ставки.

Пример.

На 01.01:

• 3 игровых стола (1 – с 2 полями, которые можно использовать одновременно);
• 5 автоматов.

23.01 был зарегистрирован еще 1 автомат.

Расчет налога за январь:

• по игровым столам – 1 млн р. (2 шт. * 250 тыс. р. + 1 шт. * 250 тыс. р. * 2);
• по автоматам – 82,5 тыс. р. (5 шт. * 15 тыс. р. + 1 шт. * 15 тыс. р. * ½).

Налог за январь – 1 млн 82,5 тыс. р. (1 млн р. + 82,5 тыс. р.).

Порядок расчета налога на игорный бизнес: букмекерские конторы и тотализаторы

Расчет налога, связанный с деятельностью букмекерских контор и тотализаторов, производится по формуле:

Сумма налога = Налоговая база * Ставка налога.

Налоговая база здесь представляет собой доходы за минусом выплаченных выигрышей, а ставка составляет 7 %.

Пример.

За январь у букмекерской конторы следующие показатели:

• 250 млн р. – полученный доход по ставкам;
• 70 млн р. – сумма выигрышей на основе результатов игр.

Налог за январь составил 1 млн 260 тыс. р. ((250 млн р. - 70 млн р.) * 7 %).

Когда и как нужно уплачивать налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес налогоплательщики обязаны перечислять ежемесячно. Казино отчисления производят по месту фактической регистрации оборудования для проведения игр. Букмекерские конторы и тотализаторы по месту нахождения самих организаций.

Срок уплаты налога на игорный бизнес – 28-е число месяца, который идет за рассматриваемым отчетным. Иными словами, налог за апрель, например, нужно заплатить не позже 28 мая. Если 28-е число месяца выпадает на нерабочий день, то уплатить налог нужно не позже рабочего дня, следующего за этой датой (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Платеж должен быть перечислен своевременно в составе ЕНП. 

Если не будет уплачена вся сумма либо часть суммы исчисленного платежа, налогоплательщики несут ответственность согласно общим правилам, установленным НК.

Итоги

С 2026 года НК претерпит ряд изменений – теперь в нем появится новая глава, регулирующая порядок уплаты налога на игорный бизнес по-новому. При этом, несмотря на то что налог существует в стране очень давно, его обновление увеличило ставки налога и сократило количество объектов налогообложения.