КОСГУ — штрафы, пени, уплаченные
Для отражения уплаченных штрафных санкций приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 21.08.2023) предусмотрена статья 290 КОСГУ «Прочие расходы», объединяющая несколько подстатей (292-295). По этим подстатьям отражаются суммы уплаченных штрафов в зависимости от причин их начисления.
По подстатье 292 КОСГУ отражаются расходы по уплате штрафов и пени, начисленных непосредственно за несоблюдение сроков уплаты налогов и сборах, а также, за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, страховых отчислениях.
По подстатье 293 КОСГУ отражают затраты по перечислению штрафов за нарушение норм законодательства РФ о госзакупках товаров/работ/услуг и условий заключенных соглашений по подобным поставкам. Так, уплаченный контрагенту штраф за неисполнение обязательств по государственному (муниципальному) контракту должен быть отражен по подстатье 293. По данному коду учитывают и уплачиваемые предприятием в бюджет административные штрафы, начисленные согласно КоАП РФ и касающиеся госзакупок.
Подстатья 294 КОСГУ — это пени и штрафы, уплаченные за несвоевременное погашение бюджетных кредитов, за несвоевременное погашение кредитов иностранных государств, в том числе целевых, международных финорганизаций и зарубежных компаний, полученным в иностранной валюте.
Четкая градация по характеру начисленных пени и штрафов КОСГУ в 2024 году не случайна. Эти перечни закрыты и не подлежат расширению. По каждой подстатье необходимо учитывать лишь те санкции, которые обозначены в ней.
Прочие штрафы и пени, уплаченные учреждением, но не вошедшие ни в какую из перечисленных категорий, относят на подстатью 295, предназначенную для отражения расходов по оплате других экономических санкций. Таким же образом учреждения учитывают и другие санкции (например, не связанный с госзакупками административный штраф). Подстатьи 292 – 295 КОСГУ увязывают с соответствующими кодами КВР.
Пример применения подстатьи 295 КОСГУ привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Читайте также: Изменения в КОСГУ и КВР в 2021 году
Штрафы и пени — КВР и КОСГУ 2024 года
Согласно п. 53.8.6.3 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 24.05.2022 № 82н (в ред. от 13.11.2023), затраты по уплаченным штрафам и пени отражаются по коду 853, где помимо прочих платежей, не отнесенных к другим подгруппам группы видов расходов 800 «Иные бюджетные ассигнования», учитывают штрафы (в том числе административные), пени (включая за несвоевременную уплату налогов/сборов), а также, штрафы по актам других органов и должностных лиц.
Таблицей сопоставления КВР и КОСГУ предусмотрена увязка кодов КОСГУ 292-295 с КВР 853. Так:
- увязкой КОСГУ 292 КВР 853 фиксируют уплату санкций за несоблюдение законодательства РФ о налогах и страховых взносах и несвоевременное (неполное) перечисление соответствующих платежей;
- соотношением КОСГУ 293 КВР 853 отражают оплату штрафов и пени за нарушение договорных условий по поставкам товаров/работ/услуг в рамках исполнения законодательства РФ о госзакупках;
- сочетанием КОСГУ 294 КВР 853 отражают перечисления штрафных санкций за нарушение сроков платежей по бюджетным кредитам, кредитам иностранных государств, в том числе целевых, международных финорганизаций и зарубежных компаний, полученным в иностранной валюте;
- увязкой КОСГУ 295 КВР 853 отражают уплату других санкций, не предусмотренных в вышеуказанных подстатьях.
КОСГУ — штрафы 2024, полученные учреждением
Для учета доходов учреждения в виде полученных от контрагентов штрафов и пени применяется код аналитического учета по подстатье 141 КОСГУ, на котором отражаются доходы от полученных денежных взысканий, в том числе штрафов и пени за нарушение законов о закупках № 44-ФЗ, № 223-ФЗ, № 275-ФЗ и несоблюдение условий контрактов. Помимо этого, по подстатье 141 учитывают административные штрафы по КоАП РФ, предусмотренные за нарушения законодательства РФ по закупкам.
В учете подобный доход отражается увязкой подстатьи 141 КОСГУ и статьи 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба».
По подстатье 142 КОСГУ отражают доходы от штрафных санкций по долговым обязательствам.
Читайте также: Новые КОСГУ с 2022 года – таблица
Итоги
Порядок применения КОСГУ в 2024 году утвержден приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 21.08.2023). Как отражают пени и штрафы по КОСГУ в 2024 году и какие при этом подстатьи классификатора используют в бюджетном учете, рассказано выше в статье.