Что поменяется по патенту в 2025 г.
Обращаем внимание на то, что изменения, касающиеся патентной системы налогообложения (ПСН), могут вводиться на федеральном и региональном уровне. Поэтому изменения, которые происходят в конкретном регионе, следует отслеживать самостоятельно.
Так, субъекты РФ в пределах своих полномочий, определяемых ст. 346.43 НК РФ, вправе менять размер потенциально возможного годового дохода ИП по деятельности, осуществляемой в рамках ПСН. Они также имеют право пересматривать перечень видов деятельности, устанавливать определенные ограничения для ПСН и др. Соответственно, все изменения, введенные конкретным субъектом РФ, будут действовать только в этом отдельно взятом российском регионе. Как правило, все привносимые изменения публикуются на региональных страницах, которые можно найти на портале ФНС.
Например, на странице Республики Марий Эл на портале ФНС для плательщиков ПСН уже опубликована информация об изменениях 2025 г. Таким образом УФНС России по Республике Марий Эл проинформировала о том, что по патенту с 2025 года:
- размеры потенциально возможного годового дохода ИП будут проиндексированы на коэффициент-дефлятор, установленный для 2025 года;
- по-иному будет рассчитываться налог по пассажироперевозкам на авто.
Что касается общеустановленных изменений именно по ПСН с 2025 г., то их немного. Они вводятся на федеральном уровне законопроектами Госдумы в те либо иные положения Налогового кодекса РФ. Распространяются такие изменения на всех плательщиков ПСН вне зависимости от их принадлежности к тому либо иному российскому региону.
Можно ли будет в 2025 году применять ПСН при производстве или продаже изделий из серебра, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
О новом законе, предусматривающем изменения в Налоговом кодексе РФ
В данном случае речь идет о законе РФ от 08.08.2024 № 259-ФЗ. Настоящий закон уже подписан Президентом РФ 08.08.2024. Направлен он на улучшение системы налогового администрирования. Основа закона - налоговые изменения для части первой и второй НК, а также в некоторые акты налогового законодательства.
Ознакомиться с текстом закона № 259-ФЗ можно здесь:
Основное изменение - скорректированные сроки уплаты налога на ПСН (то есть оплаты патента). В связи с привнесенными изменениями также встает вопрос о том, как совмещать УСН и ПСН в 2025 г., учитывая введение обязательной уплаты НДС для упрощенцев со следующего года. К грядущим переменам следует также отнести установление налоговых каникул, нулевых ставок для ИП с учетом ограничений по ФЗ № 477 от 29.12.2014 (послед. ред. от 08.08.2024).
Как поменяются сроки уплаты для патента с 2025 г. в зависимости от его срока действия
Порядок оплаты патента при его покупке определяет п. 2 ст. 346.51 НК. Но с 2025 г. он претерпевает некоторые изменения, поэтому оплату на ПСН нужно будет вносить так:
1. Если патент покупается на срок до полугода, то всю его стоимость нужно вносить до окончания срока действия.
2. Если патент покупается на срок от полугода до года, то плату за него можно вносить частями:
- треть суммы налога на ПСН - на протяжении первых 90 календарных дней с начала действия патента;
- оставшуюся часть суммы (то есть две трети налоговой суммы) - до окончания срока действия патента.
Если срок патента заканчивается 31.12, то оплату нужно будет внести до 28.12 текущего года!
Налоговые каникулы и нулевые ставки для ПСН и упрощенки
Субъекты РФ могут устанавливать налоговые каникулы (нулевые ставки) для регистрирующихся ИП на УСН, патенте в 2025 году, а также в 2026 году. Основание - положения ч. 4 ст. 346.20, 346.50 НК, ст. 2 ФЗ № 477 от 29.12.2014 в последней редакции.
Причем:
1. Вплоть до 01.01.2027 субъекты РФ имеют право устанавливать налоговые каникулы для ИП (на УСН, ПСН), которые впервые зарегистрировались и собрались:
- работать в производственной, социальной либо научной сфере;
- оказывать бытовые услуги населению;
- предоставлять места для временного проживания (но только на УСН!).
ИП, подпадающие под данное послабление, имеют право не платить налог 2 налоговых периода с момента госрегистрации (в пределах календарного года).
2. Новые регионы (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области) имеют право устанавливать нулевые ставки для всех или отдельных категорий налогоплательщиков - ИП, юрлиц по конкретным периодам в 2023-2024 гг.
ПСН и УСН в 2025 г.: нюансы совмещения
Отметим ключевые моменты, касающиеся этих двух режимов, с учетом грядущих перемен. Во-первых, с 2025 г. УСН и ПСН можно по-прежнему совмещать. Во-вторых, упрощенцы становятся с 2025 года плательщиками НДС, а ПСН остается единственным режимом, который освобождается от НДС, за некоторым исключением (п. 11 ст. 346.43 НК).
Встает вопрос о том, как платить НДС для ИП на патенте с 2025 года при совмещении с УСН.
По новым правилам ИП на УСН с 2025 г. платит НДС только тогда, когда совокупный доход за предыдущий год составляет больше 60 млн р. Ставка НДС при этом применяется в зависимости от размера дохода. Если совокупный доход не превышает лимит в 60 млн р., то ИП освобождается от уплаты НДС.
Данные правила в части НДС применяются и тогда, когда ИП совмещает упрощенку с ПСН. Причем для сопоставления доходов с лимитом ИП должен учитывать все доходы: как по УСН, так и по ПСН.
Условный пример, когда ИП при совмещении двух спецрежимов освобождается от НДС, а когда нет:
Предприниматель применяет УСН и ПСН с 2024 г. Совокупный доход за 2024 г. составляет не больше 60 млн р., поэтому ИП в этом случае в 2025 г. НДС не платит.
Допустим, совокупный размер дохода ИП за первые 8 мес. 2025 г. составил 63 млн р. (13 млн - по деятельности на УСН и 50 млн - от деятельности на ПСН). Это означает, что с 9-го мес. (сентября) 2025 г. он должен платить НДС. К тому же право на ПСН с этого момента он утрачивает, так как его совокупный доход больше лимита для ПСН (60 млн р. за календарный год).
Изменения на ПСН по новым регионам РФ
Налогоплательщики, местом прописки которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе уменьшить сумму налога на ПСН (за налоговый период) на сумму расходов на покупку одного экземпляра ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности на ПСН, в размере не более 28 000 руб. Такое возможно при условии регистрации такой ККТ по адресу ее установки (применения), находящемуся на данной территории, до 31.12.2025.
Уменьшение суммы налога на ПСН будет производиться за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика.
Итоги
Незначительные изменения федерального уровня для ПСН с 2025 г. предусматривает закон № 259-ФЗ, подписанный президентом РФ 08.08.2024. Прежде всего они касаются сроков уплаты: теперь последний день (31.12) переносится на 28.12. Как и ранее, на ПСН НДС в 2025 г. платить не будут. Помимо этого, некоторые регионы уже анонсируют свои изменения по ПСН (по стоимости, видам деятельности и др.), размещая их на портале ФНС.