Отчет о движении денежных средств (форма 4) – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. Бланк сдают далеко не все хозяйствующие субъекты, что не умаляет его важности. Расскажем, как заполнить форму 4 за 2020 год.
Кто обязан сдавать ф. 4 – отчет о движении денежных средств
Закон о бухгалтерском учете разрешает вести учет в упрощенной форме (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- субъектам МСП;
- некоммерческим предприятиям;
- участникам проекта «Сколково».
Именно эти субъекты не обязаны включать отчет о движении денежных средств (далее – отчет о ДДС) в состав финансовой отчетности, но вправе сделать это, если посчитают необходимым.
Все остальные предприятия должны формировать данный документ ежегодно и подавать его в ИФНС в составе бухотчетности не позднее трех месяцев по окончании года: за 2020 год – до 31.03.2021 включительно.
Отчет о движении денежных средств: бланк
Отчет о ДДС введен Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его актуальная редакция от 19.04.2019 применяется к отчетности по итогам 2020 года.
Форма отчета о движении денежных средств разделена на 3 блока:
|
Блок операций |
Какие данные включает |
|
Текущие |
Сведения о текущей деятельности организации. Именно такие операции формируют прибыль или убыток от продаж |
|
Инвестиционные |
Движение средств, связанное с внеоборотными активами, участием в других организациях и оборотом долговых ценных бумаг |
|
Финансовые |
Привлечение кредитных и заемных средств, расчеты с участниками по долям, акциям и дивидендам |
Данные приводятся за 2 года: отчетный и предшествующий ему. Отрицательные показатели (платежи) указываются в скобках.
Фактически бланк отчета о движении денежных средств 2020 дополняет общую картину о финансовом состоянии и устойчивости фирмы и дает пользователям информацию о реальном движении денег (без учета перемещений средств из кассы на банковские счета и обратно).
В российской практике отчет о ДДС составляется прямым методом, т.е. каждое поступление и любой платеж находят отражение в какой-либо из строк.
В мировой практике подобные формы составляются также косвенным методом: из полученной прибыли (убытка) исключают величину изменений неденежных статей, таких как амортизация, динамика балансовой стоимости ОС, стоимости оборотных активов, краткосрочных и долгосрочных обязательств и др.
Читайте также: Как читать бухгалтерский баланс: пример
Формирование отчета о движении денежных средств
Форма заполняется по правилам, установленным ПБУ 23/2011. Вот некоторые из них:
- выручка и оплата поставщикам и подрядчикам включаются в соответствующие строки без косвенных налогов (НДС, акцизов);
- косвенные налоги, отражаются свернуто (письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01). Например, из исходящего НДС вычитается входящий: положительная разница отражается по строке 4119 «Прочие поступления», отрицательная – по строке 4129 «Прочие платежи»;
- сумма оплаты труда работников включает НДФЛ и страховые взносы (строка 4122);
- для налога на прибыль выделены отдельные строки;
- для других налогов и сборов субъект вправе добавить строку, например, с кодом 4125 и наименованием «Иные налоги и сборы». Сюда войдут все обязательные платежи, кроме косвенных налогов, НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль.
Отчет о движении денежных средств: пример
В качестве примера рассмотрим ООО «Финист», которое занимается оптовой торговлей автомобилями.
Приведем основные показатели, послужившие источниками данных для заполнения строк отчета о ДДС за 2020 год:
|
Показатель |
Сумма, тыс. руб. |
Строка, сумма тыс. руб. |
Отражаемая сумма, тыс. руб. |
|
Текущие операции |
|||
|
Выручка от продажи автомобилей, в т.ч. НДС 20% |
150 000 |
4111 |
125 000 |
|
Получение средств от сдачи имущества в аренду, в т.ч. НДС 20% |
600 |
4112 |
500 |
|
Оплата поставщикам, в т.ч. НДС 20% |
90 000 |
4121 |
75 000 |
|
НДС (отражается свернуто) |
Исходящий: (150 000 + 600) х 20 / 120 = 25 100; Входящий: 90 000 х 20 / 120 = 15 000 |
4119 |
10 100, т.к. исходящий НДС больше входящего: 25 100 – 15 000 = 10 100 |
|
Оплата труда |
18 200 |
4122 |
18 200 |
|
Налог на прибыль |
6 800 |
4124 |
6 800 |
|
Иные налоги (налог на имущество) |
250 |
4125 (добавлена ООО «Финист» самостоятельно) |
250 |
|
Итог поступлений |
Х
|
4110 |
135 600 (125 000 + 500 + 10 100) |
|
Итог платежей |
Х
|
4120 |
100 250 (75 000 + 18 200 + 6 800 + 250) |
|
Сальдо по блоку операций |
Х
|
4100 |
35 350 (135 600 – 100 250) |
|
Инвестиционные операции |
|
||
|
Фирме возвращен займ, выданный в 2019 году |
5 000 |
4213 |
5 000 |
|
Получены дивиденды от участия в иных организациях |
1 200 |
4214 |
1 200 |
|
Приобретено новое здание, оплата с НДС 20% |
12 000 |
4221 |
10 000 |
|
Приобретены акции сторонней организации |
2 000 |
4222 |
2 000 |
|
Отражен НДС по приобретенному зданию |
2 000 |
4229 |
2 000 |
|
Итог поступлений |
Х
|
4210 |
6 200 (5 000 + 1 200) |
|
Итог платежей |
Х
|
4220 |
14 000 (12 000 + 2 000) |
|
Сальдо по блоку операций |
Х
|
4200 |
(7 800) (6 200 – 14 000) |
|
Финансовые операции |
|
||
|
Получен взнос в уставный капитал нового участника |
200 |
4312 |
200 |
|
Выплачены дивиденды учредителям |
13 000 |
4322 |
13 000 |
|
Итог поступлений |
Х |
4310 |
200 |
|
Итог платежей |
Х |
4320 |
13 000 |
|
Сальдо по блоку операций |
Х |
4300 |
(12 800) (200 – 13 000) |
В рассматриваемом примере заполнения отчета о движении денежных средств за 2020 год ООО «Финист» выглядит вполне успешным предприятием: положительный результат от текущей деятельности позволяет фирме приобрести новое здание и рассчитаться с собственниками, т.е. покрыть отрицательное сальдо по инвестиционным и финансовым операциям.
Отчет о ДДС завершается строками:
- 4400 – общее сальдо за год: 35 350 – 7 800 – 12 800 = 14 750;
- 4450 – остаток денег и их эквивалентов на начало года: 9 870;
- 4500 – остаток денег и их эквивалентов на конец года: 9 870 + 14 750 = 24 620.
На 31.12.2020 в кассе и на счетах ООО «Финист» – 24 620 тыс. руб.
Отчет о движении денежных средств: образец заполнения
Не позднее 31 марта 2021 года бухгалтер ООО «Финист» подаст бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию, включая отчет о движении денежных средств 2020, образец которого приведен ниже:
Заключение
Отчет о ДДС обязаны представлять организации, которым не дано право ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде.
Документ включает сведения о фактическом поступлении и расходовании средств за отчетный и предшествующий ему год.