Налоговые ставки НДПИ в 2023-2024 годах

Налог на добычу полезных ископаемых ставка в 2023-2024 гг

Правоотношения государства и юридических лиц, занимающихся добычей полезных ископаемых, описывается в законе № 2395-1 «О недрах». Согласно этому закону для осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых организация или ИП обязаны приобрести лицензию.

Единой налоговой ставки НДПИ нет. Она зависит от:

• вида полезных ископаемых;
• месторасположения карьера или нефтегазовой вышки;
• содержания породы в недрах месторождения;
• трудности добычи.

Ставка НДПИ в 2023 г. бывает двух видов:

• специфическая – фиксированная ставка, выраженная в рублях;
• адвалорная – указывается в процентах.

Первый вид ставки НДПИ используется для налогообложения добычи нефти, газа и угля. Так, в первом квартале 2023 года ставка НДПИ на антрацит (уголь) составляла (47 руб. х Коэффицент-дефлятор + 380 руб.) за тонну. При этом для каждого вида угля применяется своя ставка.

Дополнительное повышение ставки угля на 380 руб. за тонну действовало только в налоговых периодах с 1 января 2023 года по 31 марта 2023 года (п. 2.4 ст. 342 НК РФ).

При расчете НДПИ применяют специальные коэффициенты. Они нужны для того, чтобы учесть в стоимости полезных ископаемых трудоемкость и сложность их добычи, а также изменения цены на полезные ископаемые.

Так, для расчета налога на газ используется следующая формула:

НДПИ = ставка НДПИ на газ х Еут х Кс,

где Еут – базовое значение единицы газа;

Кс – коэффициент сложности добычи газа или его конденсата.

Для каждого вида добываемых ископаемых используются свои коэффициенты. В каждой местности они свои, поэтому важно заранее уточнить эту информацию в налоговой службе при регистрации.

Эксперты «КонсультантПлюс» собрали сведения для расчета НДПИ в отношении нефти с учетом коэффициентов в удобную таблицу. Получите пробный демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно переходите к справочной информации.

Повышение ставок НДПИ в 2023 году

В середине 2023 года Федеральным законом от 24.07.2023 № 356-ФЗ были внесены изменения в ст. 342 НК РФ. Этим законом были введены новые размеры налоговых ставок НДПИ с 2023 года.

Для каждого вида полезных ископаемых предусмотрена своя налоговая ставка в размере от 0% до 30%, либо выраженная в рублевом эквиваленте:

1. Потери полезных ископаемых, не выходящие за нормативные показатели, минеральные воды, подземные (промышленные) воды, уголь для участников СЭЗ облагаются по ставке налога 0%. По этой же ставке облагаются некоторые виды нефти.
2. Радиоактивные металлы, такие как уран, облагаются ставкой 5,5%.
3. Для разных руд применяется ставка от 6% до 8%.
4. Драгоценные камни, такие как природный алмаз или изумруд, облагаются ставкой 8%.
5. Стабилизированная нефть облагается специфической ставкой НДПИ. В 2023 году ее размер равен 919 руб./т. При расчете суммы налога нужно учитывать изменения мировых цен. Для этого ставку надо умножить на специальный коэффициент (КЦ). Если при добычи нефти дополнительно собирается газ или другое углеводородное сырье, то ставка понижается до 1 руб./т.
6. Уголь облагается ставкой от 11 руб./т до 47 руб./т в зависимости от вида (дополнительного повышения данной ставки НДПИ с 1 апреля 2023 года не было). При добыче угля на территории Магаданской области при расчете налога используют коэффициент 0,6.
7. Газ горючий, в зависимости от места залегания и способа добычи облагается ставкой от 0 рублей до 35 рублей за тонну. При разработке месторождения природного газа в Черном, Охотском и Баренцевом морях ставка НДПИ равна 1,3%, период действия такого размера – 120 месяцев с начала разработки месторождения.
8. Газовый конденсат облагается налогом равного 0 руб./т при условии, если накопленный объем конденсата не превысил 20 млн. тонн.
9. На редкие металлы, например, титан и литий, предусмотрена ставка 4,8%.

Познакомиться с полным списком новых ставок НДПИ можно в таблице «Ставки НДПИ по видам полезных ископаемых».

Скачать таблицу

Льготы по НДПИ

Законом не предусмотрено льгот по данному налогу. Однако существуют ставки в размере 0%. Их можно приравнять к льготам. К ним можно отнести и возможность учитывать при расчете суммы НДПИ прямых и косвенных расходов, а также налоговые вычеты.

При этом для получения нулевой ставки нужно выполнить определенные условия, прописанные в п. 1 ст. 342 НК.

Расчет НДПИ

Порядок расчета сумму НДПИ определяется ст. 343 НК РФ. Согласно этой статьи нужно налогооблагаемую базу умножить на ставку НДПИ. Отчетным периодом по НДПИ является календарный месяц. Поэтому рассчитывать, подавать декларацию и перечислять налог нужно ежемесячно.

Как уплачивать НДПИ

Перечислять НДПИ с 2023 года нужно в составе ЕНП (единый налоговый платеж). В назначение платежа указывается «Единый налоговый платеж». КБК так же должен быть ЕНП – 18201061201010000510. Перечисление должно быть произведено не позднее 28 числа следующего месяца. Списание суммы НДПИ будет производиться согласно сданной декларации. Срок предоставления декларации по НДПИ – 25 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Итоги

Государством определены базовые ставки НДПИ по видам добываемых ископаемых. В них уже предусмотрено:

• изменение уровня цены;
• сложность добычи;
• содержание в породе;
• расположение месторождения.

Кроме этого законом предусмотрены специальные коэффициенты для корректировки налогооблагаемой базы. Хотя прямых льгот по этому налогу не предусмотрено, льготные условия при разработке в определенной местности заложены в самой ставке НДПИ.