Льготы федерального уровня
На федеральном уровне налоговые каникулы для малого бизнеса и не только представлены в виде отсрочек по обязательным платежам в бюджет. Эта мера призвана поддержать организации и ИП. Средства, которые пошли бы на уплату налогов, можно пустить на развитие бизнеса.
Налог на прибыль
Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2022 году включают отсрочку уплаты годового налога на прибыль. Если ранее платеж нужно было перечислить до 28 марта года, следующего за отчетным, то в этом году дата сдвинулась на 28 апреля (Постановление Правительства от 25.03.2022 № 470).
Это означает, что за первый квартал 2022 года будет уплачен налог на прибыль, рассчитанный исходя из фактических квартальных показателей.
Предположим, фактический месячный аванс ООО «ОСМ» - 40 000 рублей. Даты уплаты авансов в 2022 году – до 28.01, до 28.02 и до 28.03. Но в связи с введением налоговых каникул для малого бизнеса и не только, срок третьего платежа сдвигается за рамки третьего квартала – на 28.04.2022.
Допустим, прибыль ООО «ОСМ» в период с 1.01.2022 по 31.03.2022 составила 400 000 рублей. Значит, сумма налога на прибыль за этот временной отрезок считается так: 400 000 * 20% = 80 000 рублей.
До 28.01 организация перечислила аванс 40 000 рублей, до 28.02 – такую же сумму ежемесячного аванса (40 000 рублей), то есть всего – 80 000 рублей. До 28.03.2022 в связи с налоговыми каникулами организация не делала перечислений в бюджет. Получается, что до 28.04.2022 ООО должно заплатить разницу между фактической суммой налога на прибыль за первый квартал и уже уплаченными авансами платежами. В нашем примере это следующая сумма: 80 000 рублей (фактическая величина налога на прибыль) – 40 000 (аванс, уплаченный до 28.01.2022) – 40 000 рублей (аванс, уплаченный до 28.02.2022) = 0 рублей. Соответственно, в апреле организация не будет оплачивать ежемесячный аванс, поскольку налог на прибыль полностью погашен январским и февральским платежами.
Какие существуют льготные программы кредитования для субъектов малого и среднего предпринимательства? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
УСН
Налоговые каникулы для бизнеса в 2022 году включают и отсрочку упрощенцам. Но льгота распространяется не на всех плательщиков УСН. Значение имеет вид деятельности фирмы. Это такие бизнесы, как производство пищевых продуктов, напитков, одежды, мебели, ремонт и монтаж машин и оборудования, предоставление социальных услуг и т.д. Полный перечень ОКВЭДов содержится в Постановлении Правительства от 30.03.2022 № 512.
Для этих предприятий сдвинуты сроки уплаты УСН за 2021 год и за первый квартал 2022 года. К тому же им предоставлена возможность отсрочки платежей – по 1/6 части ежемесячно начиная с даты переноса.
График платежей для юрлиц на УСН в 2022 году с учетом отсрочки выглядит следующим образом:
- до 25.07. 2022 нужно перечислить аванс за 2 квартал 2022 года;
- до 25.10.2022 – уплата аванса за 3 квартал 2022 года;
- до 31.10.2022 – первая 1/6 часть УСН за 2021 год;
- до 30.11.2022 – вторая 1/6 часть УСН за 2021 год плюс первая 1/6 часть УСН за первый квартал 2022 года;
- до 09.01.2023 (или другой первый рабочий день следующего года) – третья 1/6 часть УСН за 2021 год плюс вторая 1/6 часть УСН за первый квартал 2022 года;
- до 31.01.2023 – четвертая 1/6 часть УСН за 2021 год плюс третья 1/6 часть УСН за первый квартал 2022 года;
- до 28.02.2023 – пятая 1/6 часть УСН за 2021 год плюс четвертая 1/6 часть УСН за первый квартал 2022 года;
- до 31.03.2023 года – последняя шестая 1/6 часть УСН за 2021 год плюс пятая 1/6 часть УСН за первый квартал 2022 года плюс налог за 2022 год;
- до 25.04.2023 года – авансовый платеж по УСН за первый квартал 2023 года;
- первый рабочий день после 1 мая – последняя 1/6 часть платежа по УСН за 1 квартал 2022 года.
Для ИП сроки немного другие. Дата уплаты УСН за 2021 год для индивидуальных предпринимателей переносится с 30.04.2022 на 30.11.2022. Дата же уплаты налога за первый квартал 2022 года, как и в случае с юрлицами, сдвигается с 25.04.2022 на 30.11.2022. Источник информации - Письмо ФНС от 31.03.2022 № СД-4-3/3868@.
Страховые взносы
Юрлицам и ИП, работающим по определенным ОКВЭД, предоставляются налоговые каникулы в виде отсрочки по страховым платежам. На год сдвигаются сроки уплаты по:
- взносам за сотрудников за 2 и 3 кварталы 2022 года;
- взносам ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 рублей.
Это означает, что взносы за апрель 2022 года юрлицам нужно перечислить до 15.05.2023, за май 2022 года – до 15.06.2023, за июнь 2022 года – до 17.07.2023 и так далее вплоть до взноса за сентябрь 2022 года, срок по которому переносится на 16.10.2023.
Важный момент: отсрочка имеет проактивный характер. Это означает, что подачи заявления для предоставление льготы не требуется, она активизируется автоматически. Если юрлицо или ИП не воспользуется возможностью и перечислит платежи в «старые» сроки, то по ним будет висеть переплата.
НДС
Пункт 1 ст. 2 Федерального Закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ устанавливает НДС на уровне 0% для предприятий гостиничного бизнеса. Это следующие виды услуг:
- гостиничные услуги – нулевая ставка устанавливается на период 01.07.2022 – 30.06.2027;
- услуги по сдаче в аренду объектов, внесенных в реестр объектов туриндустрии – нулевая ставка действует с 01.07.2022 года до истечения 20-ти кварталов, следующих за вводом объекта в эксплуатацию.
Предприятия IT-сферы
Особые привилегии подготовлены для предприятий IT-направленности. Эти предприятия и ранее платили налог на прибыль по сниженной ставке (3%). В период же с 2022 по 2024 год они и вовсе освобождаются от уплаты налога – на этот период для них установлена ставка 0% (п.14 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ).
Санкции и контроль
В этой области налоговые каникулы для малого бизнеса в 2022 году включают следующие мероприятия:
- в период с 09.03.2022 по 31.12.2023 отменены повышенные пени для юрлиц; в рамках указанного временного отрезка они считаются по тем же правилам, что и для физлиц, то есть без повышения ставки после 31 дня просрочки (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ);
- Указом Президента от 02.03.2022 № 83 и письмом ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@ приостановлены выездные проверки IT-фирм (на период до 03.03.2025 года);
- с 9.03.2022 года уменьшается количество оснований для возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям; теперь «уголовка» инициируется лишь при передаче налоговиками материалов в полицию;
- в период с 09.03.2022 по 1.06.2022 решения о блокировке счетов предприятий-должников приниматься не будут (Письмо ФНС от 10.03.2022 № ЕД-26−8/4@).
Льготы регионального уровня
Закон от 09.03.2022 № 52-ФЗ передал властям регионов право предоставлять отсрочки по некоторым видам налогов. Нововведение коснулось продления сроков по имущественным налогам и обязательным платежам предприятий, практикующих спецрежимы. Большинство субъектов РФ воспользовались данной возможностью. Это, например, Вологодская область, Забайкальский край, Удмуртия и другие образования. Об особенностях налоговых каникул в вашем субъекте можно узнать в местных ИФНС.
Налоговые каникулы для малого бизнеса в 2022 году предполагают льготы и отсрочки по обязательным платежам, послабления в области контроля и санкций. Эти меры призваны поддержать предприятия и ИП в сложившихся на данный момент непростых экономических условиях.