Изменения по УСН и ПСН
Налоговая реформа с 2025 года для ИП затрагивает лимиты и условия работы на УСН. С нового года упрощенная система налогообложения может быть применена только при соблюдении следующих условий:
- Лимит по доходу ИП на УСН за отчетный (налоговый) период не превышает 450 млн р. На данный момент этот показатель должен быть в пределах 200 млн р.
- Остаточная стоимость ОС - не более 200 млн р. В 2024 году это 150 млн р.
- Средняя численность работников составляет не более 130 человек (сейчас 100).
- Максимальный доход за 9 месяцев 2024 г. в пределах 337,5 млн р.
Налоговые изменения для ИП в 2025 году коснутся и повышенных ставок единого налога для УСН: они будут отменены. С нового года все предприниматели, которые платят по УСН «Доходы», будут рассчитывать налог по ставке 6 %, а те, кто применяет УСН «Доходы минус расходы», будут исчислять налоги по 15%-й ставке.
Индивидуальный предприниматель, решивший на время прекратить свою деятельность, но полностью не отказываться от статуса ИП, может получить освобождение от уплаты за себя страховых взносов. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую, а также предоставить документы, которые подтверждают отсутствие дохода. Если сроки подачи пропустить, то право на освобождение от уплаты будет утеряно. Несмотря на то что деятельность не велась и доход не был получен, взносы все равно придется платить.
Изменения на ПСН: с 01.01.2025 можно применять этот налоговый спецрежим при производстве (продаже) изделий из серебра.
НДС при УСН
Изменения в налогах для ИП в 2025 году предусматривают обязательства по НДС для упрощенки. Ранее плательщики на УСН не должны были уплачивать НДС в ряде общих случаев (ст. 346.11 НК РФ). Теперь же это правило отменяется.
Если сумма доходов ИП за предшествующий период не превысила 60 млн р., предприниматель вправе не платить НДС. Причем для освобождения от уплаты НДС в таком случае не нужно будет подавать в налоговую уведомления на освобождение.
Если с начала календарного года лимит доходов ИП на УСН в 60 млн р. был превышен, то бизнес теряет право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за периодом, в котором это превышение произошло.
Внимание! При превышении лимита в 60 млн р. ИП должен уплатить НДС. Причем с 2025 года НДС на УСН будут начислять на суммы реализации и суммы поступивших от покупателей авансов. Иными словами, НДС будут начислять не на сумму превышения 60 млн р., а на суммы реализации и авансов.
Однако предприниматели будут вправе сделать выбор ставки по НДС. Это могут быть следующие варианты:
- Общий порядок исчисления и уплаты НДС (10 или 20 % в зависимости от вида реализуемых товаров и предоставляемых услуг) и право на применение налоговых вычетов.
- Пониженные ставки НДС без права подачи заявления на налоговые вычеты. Ставка может быть 5 %, если доходы ИП на УСН не превышают 250 млн р. в год, и 7 %, если доходы не превышают 450 млн р. в год. В таком случае НДС также может быть включен в расходы при УСН «Доходы минус расходы».
Пример расчета НДС на УСН привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
Внимание! Если ИП в 2024 г. вправе не уплачивать НДС на основании ст. 146, 149 НК РФ, то он и с 2025 года будет освобожден от уплаты такого налога. Такое будет возможно, если ИП-упрощенец, например, будет совершать операции, не подлежащие налогообложению или освобожденные от обложения НДС (ст. 149 НК РФ), или у него не будет объекта обложения НДС (ст. 146 НК РФ).
Изменения при дроблении бизнеса
Налоговые изменения для ИП в 2025 году предусматривают амнистию при дроблении бизнеса с целью применения УСН. Данной возможностью могут воспользоваться предприниматели, которые захотят добровольно сознаться в данной схеме и отказаться от ее применения.
Если по итогам налоговой проверки в 2025-2026 годах будет выявлено дробление бизнеса в 2022-2024 годах, то предприниматель рискует получить штраф. Однако если ИП добровольно откажется от разделения в 2025-2026 годах, то он вправе рассчитывать на освобождение от доначисленных пеней, штрафов и налогов. Амнистия коснется только дроблений при применении спецрежима.
До вступления в силу данного закона амнистия не будет распространена на выездные проверки, по итогам которых были выявлены нарушения с дроблением в 2022-2024 годах. Кроме того, попасть под нее можно, только если решение по итогам налоговой проверки за 2022-2024 гг., установившей дробление, вступило в силу не раньше 12.07.2024.
Страховые взносы ИП
Предприниматели обязаны уплачивать за себя страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере. Если сумма их годового дохода не превышает 300 тыс. р., то размер фмксированного взноса в 2024 году составляет 49 500 р., а уже в 2025 сумма к уплате будет составлять 53 658 р. Более того, Законопроект № 577665-8 определяет сумму таких платежей сразу на несколько лет. Согласно документу, сумма взноса в 2026 году составит 57 390 р., а в 2027-м - 61 154 р.
Если же годовой доход ИП превышает 300 тыс. р., с суммы превышения должен быть дополнительно начислен взнос в размере 1 %. Однако предельная сумма взносов в 1 % не может превышать установленные лимиты:
- в 2025 году - 300 888 р.;
- в 2026 году - 321 818 р.;
- в 2027 году - 342 923 р.
Таким образом, максимальная сумма взносов за себя для ИП в 2025 году будет составлять 354 546 р. (53 658 + 300 888).
Заключение
Итак, мы рассмотрели, какие налоги платит ИП в 2025 году. Изменения довольно существенные, и очень важно в них своевременно разобраться, ведь цена ошибки может быть велика. Очевидно, что нововведения будут оказывать большое влияние на бизнес, а также скажутся на налоговом бремени предпринимателей. Расширение лимитов для УСН, введение НДС, отмена повышенных ставок единого налога на УСН и амнистия при дроблении бизнеса - это основные и самые важные перемены, к которым придется адаптироваться в новом году.