Продажа имущества ИП, которое использовалось коммерсантом в предпринимательской деятельности, всегда облагалась подоходным налогом. С 2019 года для некоторых групп такого имущества будут сделаны послабления – предприниматель сможет воспользоваться правом на освобождение от налогообложения дохода от реализации объектов недвижимости или на применение имущественного вычета. Законодательная инициатива подкреплена сразу двумя нормативными актами:
-
Закон от 27.11.2018 г. № 425-ФЗ фиксирует перечень имущества, после продажи которого у предпринимателей не возникают обязательства по уплате НДФЛ;
-
Закон от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ, который раскрывает особенности применения имущественного вычета предпринимателями при продаже недвижимости по новым правилам.
Продажа имущества ИП – налогообложение 2019 года
С 2019 года предприниматели могут минимизировать свои расходы на продажу собственного имущества, обусловленные взиманием подоходного налога с вырученных средств по операции купли-продажи. До этого момента льготы в налогообложении действовали только в отношении личных объектов недвижимости, которые не эксплуатировались коммерсантом в предпринимательской деятельности. По новым правилам продажа недвижимого имущества ИП без возникновения обязательств по НДФЛ может быть проведена по следующим категориям недвижимости, используемой в предпринимательстве (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):
-
жилые домовладения;
-
квартиры;
-
отдельные комнаты;
-
дачные постройки (дачи, садовые домики).
Норма распространяется и на приватизированное имущество, на активы, которыми предприниматель владел на основании долевой собственности. Освобождение от налогообложения возможно и в отношении сделок по продаже транспортных средств. Данные положения применяются к объектам, приобретенным после 01.01.2016 г.
Продажа имущества физическим лицом, ИП не облагается налогом при условии, что реализуемый объект был в собственности у человека не менее 3 или 5 лет (в соответствии с указаниями ст. 217.1 НК РФ). Такое нововведение в отношении предпринимателей действует только по операциям, совершаемым в 2019 году и позже, сделки, заключенные ранее этой даты, приводят к возникновению у коммерсанта налоговых обязательств перед бюджетом.
Допустим, у предпринимателя в 2016 году появилась квартира, которую впоследствии использовали для ведения бизнеса:
Если ИП продал этот объект недвижимости ранее 2019 года, налог будет начислен на сумму дохода в обычном размере без возможности уменьшить величину платежа в бюджет.
Если сделка по продаже квартиры состоится в 2019 году (спустя 3 года владения), освобождение от налогового бремени по недвижимости будет возможно только при условии, что предприниматель приобрел право собственности на нее в результате проведения процедуры приватизации или по дарственной (оформленной близким родственником), либо по договору пожизненного содержания (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Если продажа квартиры состоится в 2021 году или позже (спустя минимум 5 лет), действует правило об освобождении от налогообложения всей суммы вырученных за недвижимость средств по нормам п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
Доход ИП от продажи транспорта не облагается налогом, если после его приобретения прошло не менее 3-х лет.
Налог от продажи имущества ИП, бывшего в собственности менее установленного срока, может быть уменьшен путем использования имущественного вычета. В этом случае налоговая база (размер выручки от реализации актива) корректируется в сторону уменьшения на сумму расходов, фактически понесенных человеком при приобретении искомых объектов. Но такая налоговая преференция доступна только тем лицам, которые могут документально подтвердить размер издержек.
Продажа имущества ИП на УСН в условиях, когда затраты на покупку предмета текущей сделки ранее были учтены при выведении налоговой базы по «упрощенному» налогу, может сопровождаться уменьшением налогооблагаемой базы. Такая возможность есть и у предпринимателей, применяющих другие налоговые режимы (ЕСХН, ОСНО), даже если они включали часть этих издержек в налоговые расчеты или в состав профессионального вычета.
Алгоритм действий следующий:
определяется сумма сделки по продаже актива (например, 1 502 000 руб.);
собираются документальные подтверждения расходов, понесенных предпринимателем при приобретении права собственности на реализуемый объект (950 000 руб.);
сумма затрат уменьшается на сумму, зачтенную в налоговой базе по налогу на спецрежиме или в составе профвычета (к примеру, на 200 500 руб.);
после того, как произведена продажа личного имущества ИП, НДФЛ начисляется с облагаемой суммы (1 502 000 – (950 000 – 200 500) = 752 500 руб.);
в нашем примере налог будет начислен в размере 97 825 руб. (752 500 х 13%).