Налог на прибыль организаций — какой процент в 2025 году

Налог на прибыль организаций: процент отчислений в бюджеты (2025 г.)

Размеры ставок ННП регламентированы ст. 284 НК РФ. По общему правилу сумма налога, начисленная по общей ставке 25% распределяется между федеральным бюджетом (ФБ) и бюджетом региона (РБ), в котором компания работает, в соотношении 7% (8% в 2025 - 2030 годах) и 18% (17% в 2017 - 2030 годах) соответственно.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения иных размеров ставки ННП, поскольку законодательные органы субъектов РФ вправе понижать ее для отдельных групп налогоплательщиков в 2025 г. до 13,5%.

Еще более низкой ставка налога, перечисляемого в РБ, может быть для компаний:

• резидентов свободных экономических зон в Крыму и Севастополе, ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях РФ, особых ЭЗ (0 - 13,5%);
• участников региональных инвестиционных проектов (0 - 10%);
• резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток – ставка не может превышать 5% на протяжении пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соответствующего соглашения, и не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов;
• которым присвоен статус регионального оператора по обращению с ТКО, участников проекта «Сколково» (0%).

Кроме того, может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в региональный бюджет, для налогоплательщиков:

• компаний, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 г. № 478-ФЗ, законами субъектов РФ в 2025 - 2030 годах;
• российских компаний, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат данным налогоплательщикам;
• осуществляющих деятельность по производству СПГ и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, на новых производственных мощностях;
• осуществляющих деятельность по производству аммиака и (или) водорода на новых мощностях.

Для организации - стороны специального инвестконтракта, заключенного в соответствии с законом РФот 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ, если РФ не является другой стороной этого контракта, региональным законом также может устанавливаться пониженная ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ.

Налог на прибыль организаций: сколько установлено специальных ставок в 2025 г.

Помимо основной ставки ННП существуют специальные ставки для перечисления в ФБ, по которым облагаются некоторые виды деятельности.

Например, для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о госаккредитации, в 2025 - 2030 годах ставка по налогу, подлежащему зачислению:

• в федеральный бюджет – 5%;
• в бюджет субъекта РФ – 0%.

Для российских компаний, включенных в реестр компаний с деятельностью в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются Минпромторгом РФ, начиная с налогового периода включения в данный реестр в 2025 - 2027 годах налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет РФ, устанавливается в размере 8%, а подлежащему зачислению в региональный бюджет, – 0%.

Кроме того, установлены следующие ставки по налогу на прибыль:

• по ставке 50% облагается прибыль организаций, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, в отношении прибыли от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении. Под новым морским месторождением углеводородного сырья в данном случае понимается морское месторождение углеводородного сырья, дата начала промышленной добычи сырья на котором приходится на период до 1 января 2016 г., которое расположено полностью в российской части Каспийского моря и которое указано в примечании 8 к единой ТН ВЭД ЕАЭС по состоянию на 1 января 2018 г.;
• 40% – если налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, осуществляют добычу углеводородного сырья на новом морском месторождении, указанном в абз. 2 пп. 2 п. 6 ст. 338 НК РФ, в течение 5 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода (но не ранее 2025 года), в котором истекли 7 лет с даты начала промышленной добычи сырья на новом морском месторождении;
• 40% – для компаний - субъектов естественной монополии и осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов, а также для налогоплательщиков, в которых участвуют данные компании и доля такого участия составляет 50% и более, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов, – но ставка действует в налоговых периодах 2025 - 2030 годов;
• по ставке 30% облагается доход по ценным бумагам отечественных компаний (кроме дивидендов), выплаченный лицам, сведения о которых не предоставлялись налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ);
• 25% от прибыли в ФБ отчисляют фирмы, добывающие углеводороды на новых морских месторождениях, а также контролируемые иностранные предприятия (п. 1.4, 1.6 ст. 284 НК РФ);
• 20% – по доходу в виде процентов по следующим видам ценных бумаг (за некоторым исключением), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов по:

  - ценным госбумагам стран - участников Союзного государства;

  - ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным;

  - облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г;

  - облигациям российских компаний.

• 20% – по доходам от операций по реализации долей участия в уставном капитале лиц, которым выдана лицензия на осуществление исключительного права на экспорт газа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 3 закона РФ от 18 июля 2006 г. № 117-ФЗ "Об экспорте газа";

• 15% — ставка ННП на дивиденды, получаемые иностранными фирмами по акциям российских предприятий,  а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (ст. 284 НК РФ);

• по ставке 13% облагаются дивиденды, получаемые отечественными компаниями, за некоторым исключением (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 10% — ставка налога на доходы зарубежных предприятий от использования или сдачи в аренду, содержания подвижного транспорта и контейнеров при осуществлении международных перевозок (п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 9% ставка ННП с доходов от процентов по муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ). Это касается ценных бумаг, эмитированным на срок не менее трех лет до 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании покупки ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.;
• 5% ставка применяется к дивидендам, полученным иностранными лицами от МХК - публичных компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 5% – по доходам в виде процентов по долговым обязательствам, полученным МКК, при выполнении условий из ст. 284.10 НК РФ, и при условии непредставления в ИФНС заявления об отказе от применения данной налоговой ставки;
• 5% – по доходам от операций по реализации, погашения или иного выбытия акций (долей в УК) российских компаний, имеющих документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT - технологий – при соблюдении условий из п. 4.1-2 ст. 284 НК РФ;
• 2 % ставка применяется к резидентам особых экономических зон (по налогу, подлеазащему зачислению в федеральный бюджет);
• 0% – для сельхозтоваропроизводителей и рыбохозяйственных фирм, занимающихся переработкой и продажей собственной продукции (при доле дохода от такой деятельности минимум 70%);
• 0% – от прибыли Центробанка РФ, полученной от осуществления деятельности в соответствии с законом о ЦБ РФ (п. 5 ст. 284 НК РФ);
• 0% – для компаний - участников ОЭЗ в Магаданской области – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет;
• 0% – по дивидендам, полученным российскими компаниями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации юрлица соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календ. дней владеет не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в УК (складочном фонде) выплачивающей дивиденды компании или депозитарн. расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых компанией дивидендов.

Также ставка налога в 0% начисляется на прибыль предприятий, осуществляющих культурно-просветительскую (музеи, театры, библиотеки – но за некоторым исключением), медицинскую и образовательную деятельность, а также социальное обслуживание населения (ст. 284 НК РФ).

Основные правила исчисления и уплаты налога на прибыль в 2025 году привели эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Итоги

Налог на прибыль (ННП) – прямой налог, уплачиваемый предприятиями, применяющими ОСНО. Размер налога на прибыль организаций с 2025 года повышен с 20% до 25%. Однако, ставка налога может быть иной. Размеры актуальных ставок ННП в 2025 году приведены выше в материале.