Налоговые агенты по НДФЛ – кто они?
Калькулятор по теме: Калькулятор НДФЛ Калькулятор НДФЛ поможет вам рассчитать сумму налога, если известна сумма, получаемая работником на руки, или вы знаете только лишь сумму к начислению, а также в случае, если сотруднику положены вычеты. С 2025 года НДФЛ будет рассчитываться по прогрессивной шкале. Наш калькулятор может рассчитывать величину налога по правилам 2024 года и по новым алгоритмам, которые вступят в силу с 01.01.2025.В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, налоговыми агентами по НДФЛ являются юридические лица, ИП, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных компаний и другие субъекты, в результате взаимодействия с которыми налогоплательщик получил доход, причем как в денежной, так и в натуральной форме.
Чаще всего в качестве налоговых агентов по НДФЛ выступают работодатели. Они выплачивают зарплату своим работникам, соответственно, у них возникает обязанность исчислить с этой суммы подоходный налог, своевременно перечислить его в бюджет и в установленные сроки отчитаться по НДФЛ перед контролирующими органами (ИФНС).
Бывает, что фирма привлекает персонал по договору найма сотрудников. В этом случае в отношении этих работников налоговым агентом является организация, в штате которой они состоят, а не нанимающая сторона, так как именно юрлицо-исполнитель выплачивает людям гонорар за работу.
А вот физические лица, не зарегистрированные как ИП, не являются налоговыми агентами, даже если они и производят выплаты в пользу других физических лиц. В такой ситуации рассчитать и перечислить НДФЛ, а также отчитаться по подоходному налогу должен человек, который получил доход от другого физлица.
В чем отличие налогового агента от налогоплательщика? Эти понятия нередко путают в виду схожести их звучания и написания.
Налогоплательщик – лицо, из средств которого производится удержание налога, а налоговый агент – по сути просто посредник между налогоплательщиком и бюджетом. Налоговый агент удерживает сумму налога с дохода в пользу налогоплательщика, а не из собственной прибыли.
ВНИМАНИЕ! С 2025 года НДФЛ рассчитывается по новым правилам по прогрессивной шкале.
Статья по теме: Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года Прогрессивная шкала НДФЛ - 2025 – одно из важнейших изменений, реализованных в рамках налоговой реформы в РФ. Введение пятиступенчатой шкалы ставок по подоходному налогу окажет влияние на ту часть работающего населения, чей годовой доход превышает 2,4 млн рублей. Какие доходы будут облагаться по прежним ставкам, а какие по повышенным, для кого прогрессивная шкала останется неизменной - рассмотрим в статье. ПодробнееОбязанности налогового агента
Статья по теме: НДФЛ с зарплаты за декабрь в 6-НДФЛ Форму 6-НДФЛ обновили. Это обусловлено изменением сроков удержания НДФЛ с 2024 г. Разберем, как отображать НДФЛ за декабрь в 6-НДФЛ. ПодробнееОбязанности налогового агента по НДФЛ и другим налогам перечислены в ст. 230 НК РФ. Это следующие функции:
- расчет подоходного налога с суммы начислений в пользу физлиц;
- удержание НДФЛ;
- перечисление налога в установленные сроки в бюджет;
- формирование и предоставление отчетности по НДФЛ.
В 2024-2025 гг. отчет 6-НДФЛ отправляется на проверку не позднее 25 числа по окончании каждого отчетного квартала. Годовая форма сдается до 25 февраля года, следующего за отчетным.
С 2023 года перечислять в бюджет подоходный налог необходимо до 28-го числа каждого месяца, а не как раньше – не позднее рабочего дня, следующего за датой выплаты дохода (зарплаты). Это нововведение возникло в связи с появлением ЕНП.
Уплата НДФЛ осуществляется в составе ЕНП.
Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. ПодробнееВ каком порядке налоговый агент ведет учет НДФЛ и отражает исчисленный и удержанный НДФЛ в отчетности, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Ответственность налоговых агентов по НДФЛ
За несоблюдение налоговыми агентами по НДФЛ своих обязанностей предусмотрена ответственность.
Так, в случае, если работодатель не удержит и не перечислит в бюджет НДФЛ, то на него накладывается штраф в размере 20% от неуплаченной величины подоходного налога (п. 1 ст. 123 НК РФ).
Случается, что доходов налогоплательщика не хватает для того, чтобы перекрыть задолженность по НДФЛ. Такое, например, может случиться при увольнении сотрудника. Как быть в этом случае налоговому агенту? Ведь по сути он не виноват в том, что не может исполнить свою обязанность по удержанию и уплате НДФЛ.
Выход есть. В срок до 25 февраля года, следующего за отчетным, необходимо подать в ИФНС соответствующее уведомление, разъясняющее ситуацию. Так работодатель снимет с себя обязанность по удержанию подоходного налога с работника. Ответственность по расчету с бюджетом будет переложена на само физлицо – об этом его должным образом уведомит ФНС.
Если же не подать уведомление в налоговую, то у налогового агента возникнет недоимка по НДФЛ, что повлечет за собой пени и штрафы.
Итоги
Итак, налоговыми агентами по НДФЛ являются субъекты хозяйствования, выплачивающие доход физическим лицам. Это могут быть юрлица, ИП, частнопрактикующие юристы и адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций. Налоговые агенты обязаны рассчитать подоходный налог с величины доходов физлиц, удержать его, своевременно перечислить в бюджет и в установленные сроки отчитаться по НДФЛ перед контролирующими органами. Недобросовестное исполнение обязанностей налоговыми агентами чревато штрафами и пени.