Код вида дохода в декларации 3-НДФЛ

Справка

Декларацию 3-НДФЛ сдают по результатам прошедшего года, чтобы отчитаться по полученным доходам либо получить вычет. К декларантам, которые отчитываются по этой форме, относят:

• ИП на общей системе налогообложения (ОСНО);
• физлиц, получивших облагаемый НДФЛ доход, подлежащий самостоятельному декларированию.

Напомним: 3-НДФЛ сдавать в ИФНС физлицу не нужно, если НДФЛ уплачивается данным лицом на основании налогового уведомления, выставляемом инспекцией ФНС, а также, при продаже:

• жилья (частного дома, квартиры и др.) стоимостью до 1 000 000 руб. либо, если им владели меньше минимального срока (5 лет, или 3 лет — в отдельных случаях);
• прочего имущества (авто, гаража и др.) стоимостью до 250 000 руб.;
• жилья, где жила семья с двумя и более несовершеннолетними детьми (или детьми до 24 лет, если они находятся на очном обучении).

Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог? Ответы на эти вопросы есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Коды и их значения в обновленной декларации 3-НДФЛ

Начиная с декларации за 2023 г. нужно использовать обновленную версию (КНД 1151020), представленную приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023):

Скачать бланк декларации

Прежний бланк ИФНС не примет, поэтому декларировать полученные денежные средства нужно только по обновленной форме. Ее актуальный бланк заполняют от руки либо на ПК. Часть информации кодируется. При помощи кодов отображают:

• категории налогоплательщиков;
• виды документов, доходов, деятельности и операций;
• наименования объектов;
• признаки налогоплательщика, заявляющего имущественный вычет НДФЛ.

Коды перечисленных сведений и их расшифровку содержит Порядок заполнения формы (см. Приложения 1–7 из приказа ЕД-7-11/903@). Этими данными следует руководствоваться при заполнении бланка декларации 3-НДФЛ.

Обращаем внимание на то, что код вида дохода в 3-НДФЛ из бланка не исключили. Он остался.

Код дохода — что это такое, где, кем указывается, откуда его брать

В декларации 3-НДФЛ виду дохода, который может получить налогоплательщик, присвоен с учетом конкретных ставок НДФЛ свой код. Полный перечень таких кодов (всего их 25) с расшифровкой обозначен Приложением 3 к Порядку заполнения декларации 3-НДФЛ. Соответственно, при заполнении бланка для отображения дохода коды нужно брать из этого приложения.

Так, например, используются следующие коды при отображении денежных средств, полученных:

• от долевого участия — 01;
• по операциям РЕПО, с ценными бумагами, по доходу участника инвестиционного товарищества и др. (со ставками НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ) — 03;
• в виде процентов (дисконтов, купонов), получаемых по облигациям, казначейским государственным обязательствам (со ставками НДФЛ согласно п. 1 ст. 224 НК РФ) — 04;
• от предпринимательской, адвокатской деятельности, частной практики — 07;
• от сдачи имущества в аренду — 08;
• от получения дохода, НДФЛ с которого удержан работодателем - налоговым агентом — 10;
• в виде стоимости подаренного имущества, кроме ценных бумаг (например, недвижимости), а также, от страховых выплат, полученных по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению — 17;
• от продажи имущества, кроме ценных бумаг (имущественных долей) — 18;
• физлицами-не налоговыми резидентами РФ при применении ставки НДФЛ в 30 % — 20.

Используют эти и иные коды (по большей части физлица) для отображения доходов, облагаемых НДФЛ. Если, например, гражданин собирается получить вычет в ИФНС либо налоговый агент не удержал с зарплаты НДФЛ, он декларирует свой годовой заработок, указывая соответствующее кодовое обозначение.

Код вида дохода в декларации 3-НДФЛ прописывают в зависимости от ситуации при необходимости:

• по стр. «010» Приложения 1 налоговой декларации — для отображения денежных средств, полученных в России:

Доходы, полученные в России от предпринимательства, адвокатской деятельности и частной практики, в Приложении 1 декларации 3-НДФЛ не отображают. Для них предназначено Приложение 3!

• по стр. «031» Приложения 2 — для отображения средств, полученных за границей:

Для сведения: помимо кодового обозначения, по декларируемому доходу указывают информацию об источнике выплаты (при наличии такового), сумму дохода, размер НДФЛ при начислении, удержании, к возврату или к доплате (в соответствии с Порядком заполнения 3-НДФЛ из приказа ЕД-7-11/903@)!

• по стр. «001» Раздела 2 — при отображении расчета базы и суммы НДФЛ:

Примеры декларирования и применения кодов

Ситуация 1. Продажа автомобиля в 3-НДФЛ и код дохода

Иван продал свое авто за 700 000 руб. в 2023-м. Автомобиль находился в собственности меньше 3 лет, поэтому доход от его продажи облагается НДФЛ по ставке 13%. Расходы, которые бывший автовладелец потратил на покупку данного авто, документально подтвердить он не может. И именно поэтому он имеет право на налоговый вычет в 250 000 руб. Отсюда следует, что бывший владелец авто должен:

1. Уплатить НДФЛ в размере 58 500 р. ((700 000 руб. – 250 000 руб.) х 13 %/100%) до 15.07.2024.
2. Задекларировать средства, полученные от продажи авто, и сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ до 02.05.2024 (вторник 30.04.2024 перенесен на рабочий четверг 02.05.2024!).
3. Указать при заполнении 3-НДФЛ код «18» (означает доход от продажи имущества). Пример указания кода в Разделе 2:

В строке 150 Раздела 2 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (в нашем примере это налоговая сумма в 58 500 руб.).

Ситуация 2. Когда самозанятое лицо (ИП на спецрежиме) сдает 3-НДФЛ

По общему правилу, самозанятое лицо не сдает 3-НДФЛ, поскольку средства, полученные им на НПД, не декларируются. Но если данное лицо получит доход, облагаемый НДФЛ (например, от продажи своего дома, квартиры), то он обязан его задекларировать и уплатить в бюджет.

При заполнении 3-НДФЛ самозанятому нужно указать код «18», предназначенный для отображения средств, полученных от продажи квартиры либо дома. При этом, отображать доход по НПД он не обязан.

Аналогичные нормы применяются и по отношению к ИП на налоговом спецрежиме (УСН, ПСН, ЕСХН). Указанному ИП сдавать 3-НДФЛ в ИФНС следует только при получении облагаемого НДФЛ дохода, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Итоги

1. С годовой отчетности за 2023 г. нужно применять форму 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ в ред. от 11.09.2023.

2. Код дохода в обновленной 3-НДФЛ прописывают:

• по стр. «010» Приложения 1 (доходы получены из российских источников);
• стр. «031» Приложения 2 (доходы получены из-за границы);
• стр. «001» Раздела 2 (расчет базы и суммы НДФЛ).

3. Кодовые обозначения для отображения полученных доходов следует брать из Приложения 3 к Порядку заполнения, утв. приказом ЕД-7-11/903@.