Капитал и резервы в упрощенном балансе
Бланк по теме: Бланк бухгалтерского баланса упрощенной формыИтак, строка 1300 баланса по упрощенному формату содержит данные о собственных источниках финансирования деятельности предприятия:
-
Уставном капитале (счет 80), т. е. первоначальной сумме собственного капитала, вложенного учредителями в формирование активов компании;
-
Резервном капитале (счет 82), образованном из нераспределенной прибыли для покрытия убытков фирмы;
-
Добавочном капитале (счет 83), сформированном при дооценке стоимости основных фондов компании;
-
Нераспределенной прибыли или непокрытом убытке (счет 84), как итоге производственной деятельности.
Таким образом, в одной строке баланса объединяются несколько видов источников. Наличие капитала всегда указывается по кредиту соответствующего счета, а в строке 1300 объединяются кредитовые остатки этих счетов. Убытки, понесенные компанией за отчетный период, отражаются по дебету и уменьшают положительный кредитовый остаток прибыли на начало года (если он был).
Поскольку все указанные пассивы фиксируются в строке 1300 без детального разграничения, бухгалтер формирует регистры аналитического учета по каждому виду источников. Как правило, в учетной политике компании прописывают алгоритмы создания резервов, если в них имеется необходимость (или обязанность, как при возникновении сомнительной задолженности контрагента). И хотя резервы формируют из чистой прибыли компании, они, являясь производными имеющегося капитала, могут быть израсходованы только на те цели, ради которых были образованы.
Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Рассмотрим на примере работы производственной компании, как происходит формирование этих сведений в балансе.
Капитал и резервы в балансе - это какие счета на примере
Статья по теме: Как читать бухгалтерский баланс: пример Данные бухотчетности могут быть интересны широкому кругу пользователей, которые не всегда являются бухгалтерами. О том, как правильно читать бухгалтерский баланс, расскажем в нашей статье. ПодробнееПример
ООО «Игрушка», специализирующееся на производстве игрушек, начало работу с октября 2023 года. Уставный капитал компании 300 000 руб. представлен собственным офисным помещением первоначальной стоимостью 250 000 руб. и МПЗ на складе на сумму 50 000 руб. Фирма арендует производственный цех (стоимость аренды 40 000 руб. в месяц). Учетной политикой предусмотрено создание резервного фонда на покрытие непредвиденных долгов и убытков в размере 300 000 руб. ежегодными отчислениями по 5% от чистой прибыли до установленного уровня.
Операции, произведенные за 2023 год:
Производственные и общехозяйственные расходы составили 914 000 руб.; в т.ч.:
Покупка материалов – 600 000 руб.
Зарплата – 150 000 руб.
Страховые взносы – 40 000 руб.
Амортизация помещения – 4 000 руб.
Аренда цеха – 120 000 руб.
Продукция реализована на сумму 2 600 000 руб.
По завершении года получена прибыль до налогообложения в сумме 1 686 000 руб. (2 600 000 – 600 000 – 150 000 – 40 000 – 4000 – 120 000).
Уплачены налоги – 200 000 руб.
Чистая прибыль фирмы составила 1 486 000 руб. (1 686 000 – 200 000).
Из этих средств сформирован резервный фонд в сумме 74 300 руб. (5% х 1 486 000), который, как закреплено в учетной политике, может расходоваться лишь при возникновении убытков или непредвиденных затрат. Остаток прибыли (нераспределенной) компания будет расходовать согласно вынесенным решениям в будущем году.
Бухгалтер оформил операции в т.ч. такими проводками:
|
Содержание |
Д/т |
К/т |
Сумма |
|
Формирование УК – за счет УК приняты на баланс ОФ и денежные средства |
01 10 |
80 80 |
250 000 50000 |
|
За 4 квартал: |
|
|
|
|
- приобретены и оплачены МПЗ |
10 |
60 |
600 000 |
|
- списаны на затраты производства: |
|
|
|
|
Материалы |
20 |
10 |
600 000 |
|
Износ ОС |
20 |
02 |
4000 |
|
Аренда цеха |
20 |
97 |
120 000 |
|
Зарплата |
20 |
70 |
150 000 |
|
Отчисления |
20 |
69 |
40 000 |
|
Выпущена продукция, списана ее себестоимость 914000 руб. |
43 |
20 |
914 000 |
|
Продукция реализована |
90/1 |
43 |
2 600 000 |
|
Начислены и уплачены налоги |
90 68 |
68 51 |
200 000 200 000 |
|
Закрытие результативных счетов |
99 |
90/1 |
1 486 000 |
|
Нераспределенная прибыль по отчетному периоду |
84 |
99 |
1 486 000 |
|
Формирование резерва на непредвиденные ситуации |
82 |
84 |
74 300 |
Далее записи группируются в оборотно-сальдовой ведомости для выведения остатков по счетам. ОСВ ООО «Игрушка» за 4 квартал выглядит следующим образом:
|
Входящее сальдо по счетам |
Обороты |
сальдо на конец года |
||
|
Д/т |
К/т |
Д/т |
К/т |
|
|
01 |
250 000 |
|
250 000 |
|
|
02 |
|
4 000 |
|
4000 |
|
10 |
650 000 |
600 000 |
50 000 |
|
|
20 |
914 000 |
914 000 |
|
|
|
43 |
914 000 |
914 000 |
|
|
|
51 |
2 600 000 |
1 100 000 |
1 500 000 |
|
|
60 |
600 000 |
600 000 |
|
|
|
68 |
200 000 |
200 000 |
|
|
|
69 |
40 000 |
40 000 |
|
|
|
70 |
150 000 |
150 000 |
|
|
|
80 |
|
300 000 |
|
300 000 |
|
82 |
|
74 300 |
|
74 300 |
|
84 |
74 300 |
1 486 000 |
|
1 411 700 |
|
90/1 |
2 600 000 |
2 600 000 |
|
|
|
97 |
120 000 |
120 000 |
|
|
|
99 |
1 486 000 |
1 486 000 |
|
|
Кредитовые остатки по счетам, отражающим источники:
-
Сч. 80 – 300 000 руб.
-
Сч. 82 – 74 300 руб.
-
Сч. 84 – 1 411 700 руб.
Эти суммы фиксируются в регистрах аналитического учета по отдельности, а в строке 1300 баланса отражаются суммировано одной цифрой – 1 786 000 руб. (300 000 + 74 300 + 1 411 700).
Итоги
Капитал и резервы - это третий раздел бухгалтерского баланса. В упрощенном балансе это единая строка 1300. В состав раздела «капитал и резервы» входитуставный, резервный и добавочный капитал, акции, переоцнка внеоборотных активов, нерапределенная прибыль.