Капитал и резервы в упрощенном балансе

20.03.2024
0
Оформление финансовой отчетности малых предприятий в упрощенном варианте облегчает работу бухгалтера, но требует от пользователя понимания, какие сведения содержатся в каждой строке отчетных форм. К примеру, капитал и резервы в упрощенном балансе – это сведенная к одной цифре информация обо всех видах собственного капитала фирмы. Располагается она в третьем разделе баланса под кодом 1300. Разберемся, какими счетами оперирует бухгалтер при заполнении строки 1300 упрощенного баланса, аккумулирующей все виды капитала фирмы.

Капитал и резервы в упрощенном балансе

Бланк по теме: Бланк бухгалтерского баланса упрощенной формы Посмотреть Скачать

Итак, строка 1300 баланса по упрощенному формату содержит данные о собственных источниках финансирования деятельности предприятия:

  • Уставном капитале (счет 80), т. е. первоначальной сумме собственного капитала, вложенного учредителями в формирование активов компании;

  • Резервном капитале (счет 82), образованном из нераспределенной прибыли для покрытия убытков фирмы;

  • Добавочном капитале (счет 83), сформированном при дооценке стоимости основных фондов компании;

  • Нераспределенной прибыли или непокрытом убытке (счет 84), как итоге производственной деятельности.

Таким образом, в одной строке баланса объединяются несколько видов источников. Наличие капитала всегда указывается по кредиту соответствующего счета, а в строке 1300 объединяются кредитовые остатки этих счетов. Убытки, понесенные компанией за отчетный период, отражаются по дебету и уменьшают положительный кредитовый остаток прибыли на начало года (если он был).

Поскольку все указанные пассивы фиксируются в строке 1300 без детального разграничения, бухгалтер формирует регистры аналитического учета по каждому виду источников. Как правило, в учетной политике компании прописывают алгоритмы создания резервов, если в них имеется необходимость (или обязанность, как при возникновении сомнительной задолженности контрагента). И хотя резервы формируют из чистой прибыли компании, они, являясь производными имеющегося капитала, могут быть израсходованы только на те цели, ради которых были образованы.

Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Рассмотрим на примере работы производственной компании, как происходит формирование этих сведений в балансе.

Капитал и резервы в балансе - это какие счета на примере

Статья по теме: Как читать бухгалтерский баланс: пример Данные бухотчетности могут быть интересны широкому кругу пользователей, которые не всегда являются бухгалтерами. О том, как правильно читать бухгалтерский баланс, расскажем в нашей статье. Подробнее

Пример

ООО «Игрушка», специализирующееся на производстве игрушек, начало работу с октября 2023 года. Уставный капитал компании 300 000 руб. представлен собственным офисным помещением первоначальной стоимостью 250 000 руб. и МПЗ на складе на сумму 50 000 руб. Фирма арендует производственный цех (стоимость аренды 40 000 руб. в месяц). Учетной политикой предусмотрено создание резервного фонда на покрытие непредвиденных долгов и убытков в размере 300 000 руб. ежегодными отчислениями по 5% от чистой прибыли до установленного уровня.

Операции, произведенные за 2023 год:

Производственные и общехозяйственные расходы составили 914 000 руб.; в т.ч.:

Покупка материалов – 600 000 руб.

Зарплата – 150 000 руб.

Страховые взносы – 40 000 руб.

Амортизация помещения – 4 000 руб.

Аренда цеха – 120 000 руб.

Продукция реализована на сумму 2 600 000 руб.

По завершении года получена прибыль до налогообложения в сумме 1 686 000 руб. (2 600 000 – 600 000 – 150 000 – 40 000 – 4000 – 120 000).

Уплачены налоги – 200 000 руб.

Чистая прибыль фирмы составила 1 486 000 руб. (1 686 000 – 200 000).

Из этих средств сформирован резервный фонд в сумме 74 300 руб. (5% х 1 486 000), который, как закреплено в учетной политике, может расходоваться лишь при возникновении убытков или непредвиденных затрат. Остаток прибыли (нераспределенной) компания будет расходовать согласно вынесенным решениям в будущем году.

Бухгалтер оформил операции в т.ч. такими проводками:

Содержание

Д/т

К/т

Сумма

Формирование УК – за счет УК приняты на баланс ОФ и денежные средства

01

10

80

80

250 000

50000

За 4 квартал:

 

 

 

- приобретены и оплачены МПЗ

10

60

600 000

- списаны на затраты производства:

 

 

 

Материалы

20

10

600 000

Износ ОС

20

02

4000

Аренда цеха

20

97

120 000

Зарплата

20

70

150 000

Отчисления

20

69

40 000

Выпущена продукция, списана ее себестоимость 914000 руб.

43

20

914 000

Продукция реализована

90/1

43

2 600 000

Начислены и уплачены налоги

90

68

68

51

200 000

200 000

Закрытие результативных счетов

99

90/1

1 486 000

Нераспределенная прибыль по отчетному периоду

84

99

1 486 000

Формирование резерва на непредвиденные ситуации

82

84

74 300

Далее записи группируются в оборотно-сальдовой ведомости для выведения остатков по счетам. ОСВ ООО «Игрушка» за 4 квартал выглядит следующим образом:

Входящее сальдо по счетам

Обороты

сальдо на конец года

Д/т

К/т

Д/т

К/т

01

250 000

 

250 000

 

02

 

4 000

 

4000

10

650 000

600 000

50 000

 

20

914 000

914 000

 

 

43

914 000

914 000

 

 

51

2 600 000

1 100 000

1 500 000

 

60

600 000

600 000

 

 

68

200 000

200 000

 

 

69

40 000

40 000

 

 

70

150 000

150 000

 

 

80

 

300 000

 

300 000

82

 

74 300

 

74 300

84

74 300

1 486 000

 

1 411 700

90/1

2 600 000

2 600 000

 

 

97

120 000

120 000

 

 

99

1 486 000

1 486 000

 

 

Кредитовые остатки по счетам, отражающим источники:

  • Сч. 80 – 300 000 руб.

  • Сч. 82 – 74 300 руб.

  • Сч. 84 – 1 411 700 руб.

Эти суммы фиксируются в регистрах аналитического учета по отдельности, а в строке 1300 баланса отражаются суммировано одной цифрой – 1 786 000 руб. (300 000 + 74 300 + 1 411 700).

 Итоги

Капитал и резервы - это третий раздел бухгалтерского баланса. В упрощенном балансе  это единая строка 1300. В состав раздела «капитал и резервы» входитуставный, резервный и добавочный капитал, акции, переоцнка внеоборотных активов, нерапределенная прибыль.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерская отчетность