Трудовой договор и договор ГПХ — в чем отличия
Трудовой договор предусматривает участие работника в выполнении работы, за что данному лицу начисляется вознаграждение в виде зарплаты. Сотрудник обязан подчиняться правилам, установленным локальными актами работодателя. Работнику положен полный пакет социальных гарантий.
В договоре ГПХ указывается обязанность исполнителя выполнить работу, а заказчика — оплатить ее. Причем, исполнители не могут рассчитывать на гарантии, доступные сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор.
Ниже вашему вниманию представляем сравнительную таблицу, где отражены все отличия этих двух видов договоров:
Облагается ли договор ГПХ страховыми взносами
Любой договор, заключенный по правилам ГК РФ, признается гражданско-правовым. Однако, страховые взносы необходимо начислять только на:
- договор на выполнение работ или оказание услуг;
- договор на исполнение авторского заказа;
- договор на передачу авторских прав;
- договор на предоставление прав пользования произведениями науки, литературы, искусства.
Страховые взносы с вознаграждений, полученных в рамках договора ГПХ, рассчитывается по тем же правилам, что и с сумм зарплаты, начисленной по трудовым договорам.
На суммы вознаграждений, уплаченных предпринимателям, адвокатам и частным нотариусам, взносы не начисляются. Эти категории граждан самостоятельно уплачивают налоги.
Рекомендуем полезный материал от "КонсультантПлюс" о выплатах по договорам ГПХ. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Если договор ГПХ заключен с иностранцем
Страховые взносы с доходов иностранцев начисляются вне зависимости от их статуса. Теперь постоянно проживающие, временно проживающие и временно пребывающие иностранные лица имеют право на получение социальных гарантий на территории РФ.
Не облагаются страховыми взносами выплаты иностранцу, выполняющему работы за пределами РФ. Это правило распространяется и на случаи, когда договор ГПХ заключен с российской организацией. В приведенной ситуации иностранный гражданин не признается лицом, подлежащим страхованию в системе обязательного социального страхования РФ.
Кто платит страховые взносы за исполнителя по ГПД
На выплаты в рамках договора ГПХ заказчик начисляет страховые взносы по единому тарифу, в который входят и взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Новая норма начала действовать с начала 2023 года.
Взносы на страхование от несчастных случаев следует начислять только в тех случаях, если это предусмотрено условиями ГПД.
Заказчик осуществляет начисление страховых взносов после окончательной сдачи результатов работы или ее этапов. Иными словами, начисление взносов производится по факту подписания акта выполненных работ (услуг).
Важно! Датой получения дохода для начисления страховых взносов признается день начисления вознаграждения.
Суммы единовременной материальной помощи и иные суммы из ст. 422 НК РФ, выплачиваемые физлицу – исполнителю в рамках договора ГПХ, страховыми взносами не облагаются.
Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2023 году
Принцип расчета и начисления страховых взносов по договорам ГПХ идентичен тому алгоритму, по которому происходит начисление страховых взносов в рамках трудового договора.
Не начисляются страховые взносы на выплаты, полученные ИП, адвокатами и частными нотариусами.
С 2023 года в РФ действует единый тариф, по которому происходит начисление страховых взносов:
- 30 % — с выплат, не превышающих 1 917 000 руб. на каждого застрахованного (нарастающим итогом, с начала года);
- 15,1 % — с выплат сверх лимита.
Предельный тариф ежегодно утверждается Правительством РФ.
Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в тех случаях, если это предусмотрено условиями ГПД.
На суммы, перечисленные исполнителю по договору ГПХ в качестве компенсации и иных выплат из ст. 422 НК РФ, страховые взносы не начисляются. Возможность осуществления компенсационных выплат в обязательном порядке должна быть закреплена в договоре, а сами расходы необходимо подтвердить документально. Если это условие не было предусмотрено договором или если расходы не подтверждены, то заказчик обязан начислить страховые взносы со всей суммы.
Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам
Единая предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2023 году составляет 1 917 000 руб. Значение данного показателя необходимо учитывать при расчете взносов на:
- Пенсионное страхование.
- Социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Медицинское страхование.
Важно! Предельной базы в отношении взносов на ОПС по доптарифам и взносов на случай травматизма законодательством РФ не предусмотрено.
Предельную величину облагаемой базы необходимо учитывать, когда начисление осуществляется по основному единому тарифу (30%) или по пониженному тарифу (15 %, 7,6 %). Расчет суммы следует производить нарастающим итогом, с начала года и по каждому застрахованному лицу.
Общий тариф, равный 30%, применяется до момента, когда выплаты не достигли лимита, равного в 2023 году 1 917 000 руб. Сверх этой суммы страховые взносы начисляются по ставке 15,1 %.
Если подтвердить расходы невозможно
Выше мы уже упоминали, что расходы компенсационного характера, уменьшающие базу для начисления страховых взносов, должны быть предусмотрены договором ГПХ и подтверждены документально. Если подтвердить расходы, не связанные с получением дохода, не представляется возможным, то их рассчитывают, как процент от суммы вознаграждения:
Ставки страховых взносов по договорам ГПХ в 2023 году
Начиная с 2023 года более не существует отдельных тарифов на пенсионное, социальное или медицинское страхование. Теперь, если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то он платит взносы по единому тарифу, равному 30% (в пределах лимита) и 15,1% (сверх предельной базы). Этим тарифы актуальны для большинства страхователей. Однако, для некоторых категорий законодатели предусмотрели дополнительные тарифы.
По общему тарифу начисляют страховые взносы страхователи, не имеющие права на применение пониженных тарифов:
Пониженные и дополнительные тарифы взносов по договорам ГПХ
Далее рассмотрим законодательную базу для применения пониженных тарифов при начислении страховых взносов:
Размер дополнительных тарифов взносов, начисляемых в рамках обязательного пенсионного страхования, зависит от проведения специальной оценки условий труда:
Важно! Если организация применяет пониженные и дополнительные тарифы по отношению к своим штатным сотрудникам, то она использует те же тарифы и в отношении исполнителей по договорам ГПХ.
Отчетность заказчика по договорам ГПХ в 2023 году
За исполнителя по договору ГПХ заказчику необходимо представить отчетность в контролирующие органы:
- ЕФС-1 — сведения в части титульного листа и подраздела 1 раздела 1 необходимо предоставить в отделение СФР не позднее дня, следующего за датой заключения или расторжения договора ГПХ;
- ЕФС-1 — сведения в части подраздела 1.1 раздела 1 представляется ежегодно до 25 января года, следующего за отчетным;
- Персонифицированные сведения о физлицах — предоставляются в ИФНС по месту регистрации до 25 числа месяца, следующего за отчетным;
- РСВ — необходимо представить в ИФНС до 25 месяца, следующего за отчетным периодом.
В случаях, когда договор ГПХ заключен, но за отчетный месяц выплат не было, сведения об исполнителях все равно должны быть включены в отчетность.
Итоги
Сегодня в публикации мы постарались указать нюансы, с которыми может столкнуться бухгалтер организации при начислении страховых взносов исполнителям в рамках договора ГПХ. Надеемся, что статья окажется вам полезной.