Закрытие ИП на патенте – в чем сложность?
Главный вопрос, который интересует предпринимателей, работающих на ПСН, – можно ли закрыть бизнес, если срок действия патента еще не истек? Такая возможность существует, она предусмотрена письмом Минфина № 03-11-09/13546 от 01.03.2019. Согласно этому документу, предприниматель, работающий на ПСН, может подать в налоговую службу заявление о снятии с учета в обычном режиме. Как только заявление будет обработано, а ИП ликвидировано, патент закроется автоматически. Никаких дополнительных запросов о его досрочном прекращении подавать не придется.
Второй важный нюанс – оплата патента. Если на момент закрытия деньги за него были внесены в полном объеме, ФНС сделает перерасчет с учетом реальных сроков работы ИП и вернет переплату предпринимателю. Если же патент был оплачен не полностью, его владельцу после ликвидации бизнеса будет вменен долг по налогам, который следует погасить в течение 20 дней. Такой порядок предусмотрен статьей 346.51 НК РФ.
Подготовка к ликвидации предпринимательства
Перед тем как закрыть ИП на патенте, то есть перед подачей заявления о ликвидации в ФНС, предпринимателю следует выполнить все имеющиеся у него обязательства по бизнесу, а именно:
- уволить наемных сотрудников, предварительно (за 2 месяца) уведомив их о планируемой ликвидации бизнеса;
- уведомить Центр занятости населения об увольнении сотрудников – за 2 недели до выпуска соответствующего приказа;
- снять с учета кассовый аппарат – через свой аккаунт в системе ОФД или через личный кабинет на сайте ФНС;
- расторгнуть договоры с клиентами, поставщиками, арендаторами/арендодателями, подрядчиками и прочими контрагентами;
- обнулить расчетный счет и/или закрыть его (в любом случае баланс р/с при подаче заявления на снятие ИП с регистрации должен быть равен нулю).
Большинство систем налогообложения требует от предпринимателя перед закрытием деятельности сдать отчетность в ФНС и погасить долги перед бюджетом. Но в случае с ПСН такая необходимость отсутствует. Сдача отчетности пред закрытием ИП на патенте не предусмотрена законодательством. Что же касается налоговых обязательств, в случае с ПСН их наличие и размер будут ясны только после прекращения деятельности. Поэтому заранее выяснять их не стоит, как и вносить полную стоимость патента, если он еще не был оплачен.
Порядок прекращения деятельности ИП в связи с мобилизацией имеет свои особенности. Какие именно, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Обзорный материал.
Подача заявления на закрытие ИП
Порядок закрытия ИП на патенте, как и на любой другой системе налогообложения, определен статьей 22.3 федерального закона № 129 от 08.08.2001. Согласно этому документу, для прекращения деятельности предприниматель должен подать в ФНС заявление по форме Р26001.
- нужно будет ехать именно в то отделение налоговой службы, где выдан патент;
- за подачу заявления придется заплатить госпошлину в размере 160 рублей.
Проще, быстрее и выгоднее отправить заявку на ликвидацию ИП дистанционно. Это можно сделать несколькими способами:
1. Через электронный сервис «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», размещенный на сайте ФНС России, на его главной странице, в разделе «Сервисы». Здесь необходимо будет выбрать вкладку «Прекратить деятельность ИП», затем авторизоваться в сервисе через пароль от «Госуслуг», электронную подпись или персональный пароль от сервиса. После авторизации на экране появится форма заявления, которую необходимо будет заполнить. Затем останется кликнуть на кнопку «Создать заявление», а потом «Прекратить деятельность». Документ подписывается усиленной КЭП.
3. Через сервис электронного документооборота, которым пользуется предприниматель. Здесь порядок действия будет зависеть от конкретного кабинета ЭДО.
4. Через обычную почту. В этом случае заявление заполняется в бумажном виде, подписывается предпринимателем собственноручно, а подпись удостоверяет нотариус. Заполненный бланк отправляют на адрес отделения ФНС, выдавшего патент, заказным письмом с описью вложения.
При электронной подаче заявления госпошлину за снятие предпринимателя с учета платить не придется. Но при отправке документов через почту нужно будет уплатить пошлину заранее, а квитанцию, подтверждающую оплату, вложить в письмо вместе с заявлением.
Запрос на закрытие ИП вне зависимости от способа его подачи будет обрабатываться налоговой службой в течение 5 рабочих дней. Результат этого рассмотрения будет отправлен на электронную почту, которую предприниматель указал в заявлении. При необходимости можно также запросить бумажную копию записи в ЕГРИП, подтверждающую ликвидацию ИП. Для этого нужно поставить галочку в соответствующем поле заявления на прекращение регистрации.
Завершение расчетов с бюджетом
Говоря о том, как закрыть ИП с патентом, пошаговую инструкцию нельзя оставить без самого главного пункта – завершения расчетов с ФНС. При иных режимах налогообложения предприниматель может рассчитать свои долги по налогам заранее и выплатить их до подачи документов на снятие с учета. Но при ПСН сделать это невозможно.
Стоимость патента рассчитывается в том числе исходя из срока его действия и может выплачиваться владельцем как в один, так и в два приема. При ликвидации ИП патент закрывается автоматически, одновременно со снятием предпринимателя с налогового учета. Только в этот момент ФНС становится известен полный срок его использования, а значит, только после этого появляется возможность определить, есть ли у бывшего предпринимателя долг или переплата по налоговым взносам.
Для уточнения своего финансового состояния предпринимателю, снявшемуся с учета по ПСН, необходимо будет обратиться в отделение налоговой службы. Там предоставят результаты перерасчета, по которым будет ясно, имеется у бывшего бизнесмена задолженность перед бюджетом либо, наоборот, ФНС должна вернуть ему часть стоимости патента за дни, в которые этот документ не использовался. Сделать это лучше сразу после получения документов о закрытии ИП, поскольку при наличии долга гражданин обязан будет погасить его в течение 20 дней с момента обнаружения, чтобы избежать начисления пеней. Соответственно, чем раньше экс-предприниматель узнает о своей задолженности, тем лучше для него.
Если же перерасчет выявит переплату, бывшему владельцу ИП нужно будет заполнить заявление по форме КНД 1112542. После его обработки сумма за неиспользованный срок будет возвращена ФНС на расчетный счет, указанный в заявлении. Такая возможность предусмотрена абзацем 3 пункта 1 статьи 346.51 НК РФ.
Подведем итоги
Закрытие ИП на ПСН производится по тому же алгоритму, что и ликвидация предпринимательства на других системах налогообложения. Но есть пара отличий: предварительная сдача отчетности и погашение налоговой задолженности в этом случае не требуется. Узнать о долгах или переплате налогов можно будет только после снятия ИП с учета, лично обратившись в подразделение ФНС.
Нужно ли закрывать патент при закрытии ИП? Специально делать этого не придется: патент закроется автоматически, одновременно со снятием предпринимателя с учета.