Что относится к спецоснастке
Сначала определим, что именно относят к спецоснастке.
Спецоснастка в бухгалтерском учете – это техническое оборудование, инструменты, приспособления, которые обладают отличительными узкоспециализированными свойствами.
Спецоснастка относится к средствам труда. С их помощью выполняются нетиповые для данного предприятия операции.
Различают два типа спецоснастки.
Вид |
Определение |
Примеры |
Бухучет |
Специальные инструменты и приспособления |
Технические средства, которые наделены индивидуальными характеристиками или уникальными свойствами и которые создают специальные условия, необходимые для производства продукции или осуществления конкретного вида деятельности предприятия. |
Пресс-формы, штампы, прокатные валики, сверла с необычной заточкой и тому подобные инструменты. |
Принимаются в бухучете в качестве материалов. Порядок определяется ФСБУ 5/2019 «Запасы». |
Специальное оборудование |
Особые средства труда, используемые в производстве многократно, обеспечивающие условия для выполнения операций на специфических этапах производства или осуществления деятельности предприятия. |
Узкопрофильное промышленное оборудование: химическое, сварочное, термическое, металлообрабатывающее. Оборудование для получения атомной энергии, авиационное оборудование и тому подобное. |
Принимаются в бухучете в качестве основных средств. Порядок определяется ФСБУ 6/2020 «Основные средства». |
Например, обычные инструменты, такие как перфоратор, дрель, пила, отвертка, молоток и тому подобное, не могут считаться спецоснасткой. А если это сверло с уникальной заточкой или специальная пресс-форма для создания продукции по шаблону, то их точно нужно отнести к спецоснастке.
Автомобиль – это обычное основное средство. А сварочное оборудование, предназначенное для выполнения одной операции, относится к специальному оборудованию, то есть к спецоснастке.
Главное различие между специальным оборудованием и специальными приспособлениями и инструментами – срок службы объекта.
Учет специального оборудования в бухгалтерском учете
Если срок эксплуатация специального оборудования больше 12 месяцев, то оно подходит под критерий учета основных средств.
С 2022 года правильно применять один из двух вариантов:
- Если срок службы объекта – более 12 месяцев и его стоимость более лимита стоимости основных средств, установленного предприятием, то в этом случае спецоснастку нужно принять к учету как основное средство и начислять амортизацию.
- Если срок службы специального оборудования –более 12 месяцев, а его стоимость менее лимита стоимости основных средств, принятого на предприятии, тогда можно не применять к нему правила учета основных средств и списать расходы на его приобретение или создание в том же отчетном периоде. Но нужно обязательно руководствоваться ФСБУ 6/2020 и обеспечить соответствующий контроль за наличием и движением спецоснастки. И обязательно раскрыть в бухгалтерской отчетности информацию о таком способе учета с указанием лимита стоимости основных средств, установленного на предприятии.
Специальная оснастка в бухгалтерском учете учитывается так же, как и основные средства.
Пример 1. Учет на предприятии приобретения узкоспециализированного оборудования, срок полезного использования которого 10 лет. Его стоимость – 360 тысяч рублей, включая НДС 60 тысяч рублей. Учетной политикой предприятия к учету как основные средства принимаются объекты стоимостью более 100 тысяч рублей, а амортизация начисляется с 1-го числа месяца после даты приемки основного средства к бухгалтерскому учету. Предприятие работает на основном налоговом режиме и платит НДС.
Все расходы, связанные с приобретением или созданием специального оборудования, собираются на счете 08, а после переносятся на счет 01.
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Оплачен счет за специальное оборудование |
360 000,00 |
60 |
51 |
Оборудование получено от поставщика |
300 000,00 |
08 |
60 |
Учтен НДС по приобретаемому объекту ОС |
60 000,00 |
19 |
60 |
НДС принят к вычету |
60 000,00 |
68 |
19 |
Отражены затраты на его доставку |
20 000,00 |
08 |
60 |
Оплачена доставка транспортной компанией |
20 000,00 |
60 |
51 |
Отражена заработная плата рабочих за сборку и установку оборудования |
30 000,00 |
08 |
71 |
Оборудование принимается к учету в качестве основного средства по полной стоимости |
350 000,00 |
01 |
08 |
В следующем месяце начисляется амортизация |
2 916,67 |
02 |
01 |
Пример 2. Предприятие приобретает специальное оборудование со сроком полезного использования 10 лет. Стоимость – 360 тысяч рублей, включая НДС 60 тысяч рублей. Согласно Учетной политике предприятия, к основным средствам относится имущество стоимостью более 100 тысяч рублей. Амортизацию начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем приемки. Предприятие работает на УСН и не платит НДС, поэтому сумма НДС будет включена в стоимость оборудования.
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Оплачен счет за специальное оборудование |
360 000,00 |
60 |
51 |
Оборудование получено от поставщика |
360 000,00 |
08 |
60 |
Отражены затраты на его доставку |
20 000,00 |
08 |
60 |
Оплачена доставка транспортной компанией |
20 000,00 |
60 |
51 |
Отражена заработная плата рабочих за сборку и установку оборудования |
30 000,00 |
08 |
71 |
Оборудование принимается к учету в качестве основного средства по полной стоимости |
410 000,00 |
01 |
08 |
В следующем месяце начисляется амортизация |
3 416,67 |
02 |
01 |
Списывать такой объект нужно тоже как основное средство.
Пример 3. Предприятие продало специализированное оборудование за 240 тысяч рублей, в том числе НДС 40 тысяч рублей. Сумма начисленной по нему амортизации составляет 150 тысяч рублей. Первоначальная стоимость объекта – 300 тысяч рублей. Предприятие работает на основном налоговом режиме и платит НДС.
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Поступила плата от покупателя за проданное специальное оборудование |
240 000,00 |
51 |
62 |
Расход на демонтаж оборудования силами сторонней организации |
10 000,00 |
91, субсчет «Прочие расходы» |
60 |
Оборудование отгружено покупателю, признан доход от его реализации |
240 000,00 |
62 |
91, субсчет «Прочие доходы» |
Начислен НДС от продажи |
40 000,00 |
91, субсчет «НДС» |
68 |
Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС |
300 000,00 |
01, субсчет «Выбытие основных средств» |
01 |
Списана амортизация на момент выбытия |
150 000,00 |
02 |
01, субсчет «Выбытие основных средств» |
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС (300 000 – 150 000) |
150 000,00 |
91, субсчет «Прочие расходы» |
01, субсчет «Выбытие основных средств» |
Отражены расходы по доставке объекта ОС покупателю |
7 000,00 |
91, субсчет «Прочие расходы» |
60 |
Учтен НДС, предъявленный транспортной организацией |
1 400,00 |
19 |
60 |
Входящий НДС принят к вычету |
1 400,00 |
68 |
19 |
Отражена прибыль от продажи объекта ОС (240 000 – 40 000 – 150 000 – 10 000 – 7 000) |
33 000,00 |
91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» |
99 «Прибыли и убытки» |
Пример 4. Предприятием было продано специализированное оборудование за 200 тысяч рублей. Начисленная по нему амортизация составляет 50 тысяч рублей. Первоначальная стоимость оборудования – 180 тысяч рублей. Предприятие находится на УСН и не платит НДС.
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Поступила плата от покупателя за проданное специальное оборудование |
200 000,00 |
51 |
62 |
Расход на демонтаж оборудования силами сторонней организации |
10 000,00 |
91, субсчет «Прочие расходы» |
60 |
Оборудование отгружено покупателю, признан доход от его реализации |
200 000,00 |
62 |
91, субсчет «Прочие доходы» |
Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС |
180 000,00 |
01, субсчет «Выбытие основных средств» |
01 |
Списана амортизация на момент выбытия |
50 000,00 |
02 |
01, субсчет «Выбытие основных средств» |
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС (180 000 – 50 000) |
130 000,00 |
91, субсчет «Прочие расходы» |
01, субсчет «Выбытие основных средств» |
Отражены расходы по доставке объекта ОС покупателю |
8 400,00 |
91, субсчет «Прочие расходы» |
60 |
Отражена прибыль от продажи объекта ОС (200 000 – 130 000 – 10 000 – 8 400) |
51 600,00 |
91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» |
99 «Прибыли и убытки» |
Пример 5. Предприятие специально для разового заказа закупило сварочное оборудование стоимостью 60 000 рублей. Предприятие находится на УСН и не платит НДС. Срок эксплуатации пресс-форм – более 12 месяцев. Установленный лимит стоимости основных средств составляет 100 000 рублей. Было принято решение не применять к ним ФСБУ 6/2020 и списать все расходы на покупку малоценной спецоснастки в том же периоде. Для обеспечения необходимого контроля за наличием и движением этой спецоснастки нужно учитывать малоценную спецоснастку на забалансовом счете. Для этого добавим в план счетов забалансовый счет 012. В учетной политике установлено, что учет малоценных запасов ведется по цене приобретения.
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Оплачена стоимость приобретаемой спецоснастки |
60 000,00 |
60 |
51 |
Спецоснастка поступила на предприятие и сразу списывается на текущие затраты |
60 000,00 |
20 |
60 |
Спецоснастка приходуется на склад для контроля на материально ответственное лицо на складе |
60 000,00 |
012 «Активы, цена которых списана на затраты» |
|
Спецоснастку передали в работу – на материально ответственное лицо производственного подразделения |
60 000,00 |
|
012 «Активы, цена которых списана на затраты» |
Учет специального оборудования в 1С
Учет спецоснастки в 1С 8.3: пошаговая инструкция. Рассмотрим на примере, как нужно учитывать специальное оборудование в программе 1С 8.3, если срок его полезного использования – более 12 месяцев и оно не относится к малоценным запасам. Будем учитывать такое оборудование как основные средства.
Для постановки на учет основных средств в 1С 8.3 возможны два способа: стандартный и упрощенный.
1. Стандартный способ.
Сначала объект приходуется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)», выбирается вид операции «Оборудование». Затем вводится в эксплуатацию документом «Принятие к учету ОС».
Шаг 1. В журнале «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)» создаем новый документ с типом операции «Оборудование».
Шаг 2. Заполняем информацию о поступающем объекте: дату и номер входящего документа, наименование контрагента, договор, наименование оборудования, количество, стоимость.
Шаг 5. В журнале «ОС и НМА» – «Поступление основных средств» – «Принятие к учету ОС» создаем новый документ.
Шаг 6. Во вкладке «Оборудование» заполняем информацию о материально ответственном лице, местонахождении ОС, способе поступления, наименовании объекта.
2. Упрощенный способ.
Объект приходуется и вводится в эксплуатацию одним документом «Поступление (акты, накладные, УПД)», выбирается вид операции «Основные средства». Данный способ может применяться, если оприходование и ввод в эксплуатацию основного средства делается одновременно. Этот вариант не получится использовать, если при поступлении основного средства были какие-то дополнительные расходы, например транспортные, монтажные и тому подобные, связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию.
Шаг 1. В журнале «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)» создаем новый документ с типом операции «Основные средства».
Шаг 2. Заполняем информацию о приобретенном объекте: номер и дату входящего документа, наименование контрагента, договор. Сразу вносим данные о способе отражения амортизации, материально ответственном лице и местонахождении ОС. В табличной части документа указываем наименование оборудования, количество, стоимость, счет учета, счет учета начисленной амортизации, срок полезного использования.
Шаг 3. Проводим документ.
Учет специальных инструментов и приспособлений в бухгалтерском учете
Если срок эксплуатации спецоснастки – менее 12 месяцев или его стоимость меньше установленного на предприятии лимита стоимости для основных средств, то его нужно учитывать как запасы. Учет спецоснастки в 2024 году регламентируется ФСБУ 5/2019.
Списывать на затраты специальные запасы нужно не единовременно, а пропорционально выпускаемой продукции.
Пример 1. Предприятие специально для разового заказа закупило 100 штук пресс-форм по цене 2400 рублей на сумму 240 000 рублей, в том числе 40 000 рублей НДС. Срок эксплуатации пресс-форм – 10 месяцев. Фирма работает на основной системе налогообложения и платит НДС. Чтобы обеспечить контроль за наличием и движением спецоснастки исходя из п. 8 ФСБУ 5/2019, создается забалансовый счет 012 для учета специальных запасов, переданных в производство. Было произведено в 1-й месяц 1000 шт. изделий, во 2-й месяц – 1700 шт. изделий, в 3-й месяц – 1300 шт. изделий. Всего 4000 изделий.
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Оплачен счет за спецоснастку |
240 000,00 |
60 |
51 |
Спецоснастка получена от поставщика |
200 000,00 |
10, субсчет «Спецоснастка и спецодежда на складе» |
60 |
Учтен НДС по приобретенным запасам |
40 000,00 |
19 |
60 |
Спецоснастка передается в производство в 1-й месяц (200 000 / 4000 * 1000) |
50 000,00 |
10 субсчет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» |
10, субсчет «Спецоснастка и спецодежда на складе» |
Спецоснастка списана на затраты в 1-й месяц эксплуатации |
50 000,00 |
20 |
10 субсчет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» |
Отражается переданная в производство спецоснастка для дополнительного контроля в 1-й месяц |
50 000,00 |
012 «Активы, цена которых списана на затраты» |
|
Спецоснастка передается в производство во 2-й месяц (200 000 / 4000 * 1700) |
85 000,00 |
10 субсчет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» |
10, субсчет «Спецоснастка и спецодежда на складе» |
Спецоснастка списана на затраты во 2-й месяц эксплуатации |
85 000,00 |
20 |
10 субсчет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» |
Отражается переданная в производство спецоснастка для дополнительного контроля во 2-й месяц |
85 000,00 |
012 «Активы, цена которых списана на затраты» |
|
Спецоснастка передается в производство в 3-й месяц (200 000 / 4000 * 1300) |
65 000,00 |
10 субсчет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» |
10, субсчет «Спецоснастка и спецодежда на складе» |
Спецоснастка списана на затраты в 3-й месяц эксплуатации |
65 000,00 |
20 |
10 субсчет «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации» |
Отражается переданная в производство спецоснастка для дополнительного контроля в 3-й месяц |
65 000,00 |
012 «Активы, цена которых списана на затраты» |
|
Списана спецоснастка после завершения срока полезного использования и износа |
200 000,00 |
|
012 «Активы, цена которых списана на затраты» |
Учет специальных инструментов и приспособлений в 1С
Рассмотрим, как учитывать спецоснастку в программе 1С на пошаговых примерах.
Пример 1. Поступление специальных инструментов и приспособлений.
Стоимость приобретаемых запасов – 72 000 рублей, 10 штук по цене 7 200 рублей. НДС – 12 000 рублей. Фирма на основной системе налогообложения и платит НДС.
Шаг 1. В журнале «Покупки» – «Поступление (акты, накладные, УПД)» создаем новый документ с типом операции «Товары (накладная, УПД)».
Шаг 2. Заполняем данные для бухгалтерского учета о поступающих запасах: номер и дату входящего документа, наименование контрагента, номер договора. В табличной части заполняем построчно информацию обо всех приобретаемых запасах: наименование, количество, цену, НДС, сумму, счет учета 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе», страну, таможенную декларацию.
Шаг 1. В журнале «Склад» – «Передача материалов в эксплуатацию» создаем новый документ.
Шаг 2. Начинаем заполнять документ. Указываем местонахождение запасов в эксплуатации.
Шаг 9. Заполняются все данные по списываемым специальным запасам.
Шаг 1. Через журнал «Склад» – «Передача материалов в эксплуатацию» создаем новый документ.
Шаг 2. Сначала заполняем местонахождение запасов в эксплуатации.
Шаг 9. Заполняем информацию по списываемой спецоснастке.
Учет спецоснастки нужно вести в зависимости от срока ее полезного использования. Если срок – более 12 месяцев, то это специальное оборудование. Если менее 12 месяцев – специальные запасы. Имеет значение и стоимость спецоснастки. При небольшой стоимости, если она меньше записанной в учетной политике стоимости учета основных средств, ее можно учитывать как малоценное оборудование и запасы.