Когда корректируют РСВ
Расчет РСВ подлежит корректировке в следующих случаях:
- Занижение базы по страхвзносам и, соответственно, занижение величины отчислений в налоговую. Причем если этот показатель завышен, то корректировка РСВ — это право работодателя, то есть он может ее и не делать, а вот если занижен, то уже возникает обязанность подачи уточненки по РСВ.
- Неточности в количественных показателях (например, неправильно подсчитана среднесписочная численность работников организации).
- Ошибки в персонифицированных сведениях о сотрудниках — данные о трудоустроенных указаны не полностью, вовсе не указаны или вписаны неверно.
Вот о третьем случае мы и поговорим в статье — посмотрим, как сделать корректировку РСВ по одному сотруднику.
Проверить, правильно ли вы заполнили расчет РСВ, можно с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Общие правила корректировки РСВ
Первое, чем отличается уточненный расчет от первичного, это цифра в поле «Номер корректировки» на титульном листе. Если РСВ сдается впервые, то в «окошко» вписывается «0». В случае же, если имеет место корректировка, то проставляется ее порядковый номер: «1», «2», «3» и др.
Разделы, в которых не было допущено ошибок, предоставляются в корректировочном РСВ без изменений. Исправления вносятся лишь в те части расчета, которые уточняются.
При этом в РСВ фиксируются только новые уточненные показатели. Никаких записей о том, на сколько прежние величины изменились, делать не нужно.
Третий раздел как раз-таки является исключением. Он заполняется лишь по тем сотрудникам, по которым имели место ошибки и неточности в первичном расчете. То есть заново предоставлять персональные сведения обо всех работниках не нужно.
Частные случаи
Посмотрим, какие ошибки могут возникнуть в третьем разделе, и как в каждом случае делать корректировку РСВ по одному сотруднику.
Сотрудник не включен в первичный отчет
Случается, что работника ошибочно забыли указать в расчете. В уточняющем РСВ в такой ситуации делаются следующие изменения:
- по «забытому» сотруднику подаются персонифицированные сведения — на него заполняется третий раздел РСВ;
- информация в первом разделе и приложениях к нему уточняется: увеличиваются суммовые показатели начисленного вознаграждения и подлежащих уплате страхвзносов, корректируется среднесписочная численность персонала.
Сотрудник ошибочно включен в расчет
Бывает, что сотрудника включили в расчет, но его там быть не должно (например, включили в РСВ самозанятого). В этом случае уточняются следующие моменты:
- третий раздел — в «окошко» 010 «Признак аннулирования сведений» вписывается цифра «1», указываются перссведения по лишнему работнику, а в полях 130-170, 190-210 проставляются прочерки. Эти действия аннулируют ранее поданные сведения по физлицу;
- в разделе 1 и приложениях к нему пересчитываются суммы и среднесписочная численность персонала с учетом исключения из расчета сотрудника.
Перепутали сотрудников
Иногда случается так, что работников попросту путают. То есть вместо одного физлица включают в расчёт другое, которое там фигурировать уже не должно. Такое может произойти, например, если уволенный и действующий сотрудники — однофамильцы.
В этой ситуации в третий раздел вносятся сведения по обоим физлицам, то есть заполняются сразу два третьих раздела:
- по сотруднику, которого не должно быть в РСВ, в поле «Признак аннулирования сведений» вписывается цифра «1», указываются персональные данные по не тому работнику, а строки 130-170, 190-210 заполняются прочерками. Так мы отменяем ранее поданные сведения;
- на сотрудника, который должен присутствовать в расчёте, заполняется третий раздел.
Ошибки в персонифицированных данных
Предположим, бухгалтер неправильно указал номер СНИЛС по сотруднику или перепутал цифры в серии либо номере его паспорта. Возможно, неверно указана дата рождения, допущена ошибка в написании фамилии, неточно вписан ИНН. Во всех этих ситуациях с идентификацией физлица возникнут проблемы и потребуется корректировка РСВ по одному сотруднику.
Если ошибка связана с неточностями в указании таких персональных данных работника, как СНИЛС или Ф. И. О., то следует действовать по следующей схеме:
- в первом разделе 3 уточненного расчета прописываются персональные данные работника, указанные в подразд. 3.1 первичного РСВ. В поле 010 проставляется цифра «1», а строки 130-170, 190-210 первого раздела 3 заполняются прочерками;
- потом по этому же сотруднику оформляется еще один третий раздел РСВ — на этот раз поле 010 не заполняется. В Перссведениях указываются верные СНИЛС, Ф. И. О. и иные данные, а строки 130-170, 190-210 заполняются суммовыми значениями, указанными в первичном РСВ.
При исправлении других ошибок по сведениям о работнике (дата рождения, гражданство, пол, вид документа, серия и номер паспорта) заполняется один разд. 3 РСВ и только с верными сведениями, а поле 010 не заполняется. При указаниии неверного ИНН работника тоже надо так делать, согласно письму ФНС России от 04.06.2020 № БС-3-11/4312@
Итак, мы рассмотрели несколько самых распространенных случаев, как сделать корректировку РСВ по одному сотруднику. Пример поможет более наглядно продемонстрировать схему уточнения.
Предположим, по сотруднику ООО «ЕВРАЗИЯ» в первичном отчете были внесены неверные паспортные данные. СНИЛС одного из работников указали такой – 130-722-406-86, тогда как на самом деле он такой – 130-722-460-86. Соответственно, пришлось подавать уточненный РСВ и заполнять два раздела 3 (смотрите образец).
В него были внесены следующие изменения:
- на титульном листе проставлен номер корректировки – «1»;
- неверные данные в третьем разделе аннулированы: в «окошко» 010 вписана цифра «1», суммовые строки заполнены прочерками;
- заполнен еще один третий раздел по сотруднику с уже верными паспортными данными; на этот раз в поле 010 стоит прочерк, а строки 170-130, 190-210 заполнены правильными суммами.
Поскольку неверно были указаны лишь паспортные данные, остальные разделы отчета остаются без изменений.
Когда сдавать уточненку
Возникает закономерный вопрос: когда сдавать корректировку РСВ по одному сотруднику в 2024 году? Все зависит от того, в какой момент и кем обнаружена ошибка в первичной форме. Ситуации бывают разные:
- Случается, что ошибка в отчете обнаруживается после сдачи, но до наступления установленного НК РФ срока представления первичного расчета. Предположим, РСВ за полугодие отправили на проверку в начале июля. А уже в середине месяца выявилась ошибка. У работодателя есть время до 25-го июля чтобы отправить корректировку и избежать штрафов.
- Если ошибка обнаружилась уже после того, как прошли сроки сдачи первичного расчета, уточненку лучше отправить в ближайшее время. Успеете сделать это до того, как неточность выявят сотрудники ИФНС, сэкономите на штрафах и пени.
Если работники ИФНС обнаружили ошибку в РСВ прежде работодателя, они направляют специальное уведомление об отказе в принятии расчета. В этом случае необходимо в течение 10 рабочих дней (на протяжении 5 рабочих дней — если направлено электронное уведомление) сдать не уточненку, а именно первичный расчет РСВ повторно, устранив в нем указанное налоговой несоответствие.
Итоги
Итак, корректировка РСВ по одному сотруднику при указании его неверного Ф. И. О. или СНИЛС делается посредством аннулирования ранее поданных неверных сведений. Для этого в разделе три в поле 010 проставляется цифра «1», а строки с суммовыми значениями заполняются пропусками. Затем в еще одном разделе 3 по этому же сотруднику фиксируются актуальные данные, в том числе по соответствующим строкам указываются суммы начислений и взносов в налоговую.
Если неверно указан ИНН и иные перссведения работника, то заполняется один раздел 3 РСВ и с верными данными.
В корректирующем расчете третий раздел заполняется только по лицам, данные по которым уточняются. Сведения по другим сотрудникам предоставлять не надо.
Остальные разделы и приложения к ним, если они были заполнены правильно в первичном расчете, остаются без изменений. Иногда требуется корректировка численности персонала и уточнение величины базы по страховым взносам.