С 2017 года правила расчета взносов на обязательное социальное страхование определяются Налоговым кодексом. Как правильно начислить взносы с выплат в пользу работников, чтобы избежать санкций ФНС – разбираем общие вопросы и пример расчета.
Что входит в отчисления на социальные нужды?
Платежи работодателей включают три вида страховых взносов, – все они являются обязательными:
- на пенсионное страхование;
- по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование.
Существуют также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, но это отдельный вид отчислений, который регулируется Законом №135-ФЗ.
ИП – работодатели начисляют и уплачивают взносы с оплаты труда сотрудников по общим правилам.
С каких сумм надо делать отчисления на социальные нужды, а какие – исключить из расчетов?
Взносы начисляются на все вознаграждения сотрудникам, независимо от того, выплачены ли они деньгами либо сделаны в натуральной форме, например, в виде продукции компании или какого-либо подарка, сертификата.
Исключения из этого правила указаны в ст. 422 НК РФ, в частности работодателю не надо начислять взносы со следующих выплат:
- государственные пособия, например, суммы больничных, возмещаемые ФСС;
- выходное пособие в установленных законом «рамках» трехмесячного заработка;
- материальная помощь в сумме 4000 р. в год, 50 000 р. – если выплачивается в связи с рождением ребенка;
- возмещение процентов по ипотечным кредитам;
- и еще 9 вариантов исключений, перечисленных в НК РФ.
Если с сотрудником заключено трудовое соглашение, то с вознаграждений необходимо сделать все 3 отчисления на социальные нужды.
Иная ситуация с гражданско-правовыми договорами: перечисления физическому лицу за выполненные работы или оказанные услуги не облагаются взносами в ФСС (если только иное прямо не прописать в договоре). Кроме того, если исполнитель понес расходы, выполняя работы или услуги, и подтвердил их документами – такие траты можно вычесть из выплат при расчете взносов. Если документов нет – можно учесть затраты по нормативам НК РФ.
3 отчисления на социальные нужды: тарифы и льготы
В Налоговом кодексе для работодателей есть три варианта, снижающие нагрузку по страховым взносам:
- Часть выплат не облагаются взносами. Примеры приведены в предыдущем разделе, общий перечень определен ст. 422 НК РФ.
- Установлен лимит (предельная величина) на годовой доход сотрудника, свыше которого действуют пониженные ставки по взносам.
Общие ставки с учетом лимитов на 2017 г.
|
Суммы вознаграждений (с начала года), на которые начисляются взносы, р. |
Тариф |
||
|
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
|
|
До 755 000 |
22% |
2,9% (1,8% для иностранцев) |
5,1% |
|
Свыше 755 000 до 876 000 |
0% |
||
|
Свыше 876 000 |
10% |
||
- Организации и ИП, указанные в ст. 427 НК РФ, имеют право применять льготные ставки. НК предусматривает 13 видов льготников. Отчисления на социальные нужды включают в себя в ряде случаев только платеж в ПФР и при этом по сниженному тарифу.
Например, пониженные ставки могут применять плательщики взносов на УСН, основная доля доходов которых (не менее 70%) – это поступления от производства мебели, игрушек, спорттоваров, швейного и пищевого производства и других видов деятельности из перечня пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Ставки для организаций и ИП на УСН (для отдельных видов деятельности)
|
Суммы вознаграждений (с начала года), на которые начисляются взносы, р. |
Тариф |
||
|
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
|
|
До 876 000 |
20% |
0% |
0% |
|
Свыше 876 000 |
0% |
||
Но помимо снижения ставок, законодательство ввело и дополнительные тарифы. Они касаются видов работ, которые дают право сотруднику досрочно уйти на пенсию согласно ст. 30 Закона №400-ФЗ, а также опасных и вредных условий труда. Дополнительный тариф устанавливается ст. 428 НК на пенсионные отчисления и может достигать 9%.
Как посчитать отчисления на социальные нужды: пошаговая инструкция
Шаг 1. Определяем тарифы
|
Проверяем, есть ли льготы |
статья 427 НК РФ |
|
Уточняем, надо ли начислять дополнительный взнос в ПФР |
статья 428 НК РФ, статья 30 Закона «О страховых пенсиях» №400-ФЗ. |
|
Общие ставки взносов при отсутствии льгот и дополнительных тарифов |
статья 426 НК РФ |
Шаг 2. Считаем базу для начисления
|
Исключаем из расчетов не облагаемые взносами вознаграждения |
статья 422 НК РФ |
|
Суммируем все выплаты нарастающим итогом с начала года, искл. необлагаемые |
(отдельно по каждому виду взносов) |
|
По гражданско-правовым договорам: вычитаем расходы или нормативы затрат |
п.9 статьи 421 НК РФ |
|
Сверяем с предельной величиной |
статья 421 НК РФ |
Шаг 3. Рассчитываем взносы за период с начала года по текущий месяц
Шаг 4. Вычисляем платеж за отчетный месяц
Ежемесячный платеж в каждый из фондов будет равен разнице рассчитанного размера отчислений за период с начала года по отчетный месяц и уже уплаченных в текущем году взносов.
Пример: как рассчитать отчисления на социальные нужды в 2017 г.
ООО «Квартет» с января по апрель 2017 г. начисляла специалисту по рекламе Иванову А.А. зарплату исходя из оклада 40 000 р. в месяц, других начислений и удержаний не было. Итоговая сумма за 4 месяца составила 160 000 р.
В апреле Иванову А.А. было начислено авторское вознаграждение за научную статью в сумме 5000 р. Документы по расходам, связанным с выполнением научной работы, Иванов не предоставил, поэтому организация учла его затраты по нормативу (20%).
Организация применяет общие страховые тарифы.
Расчет платежей по страховым взносам за апрель 2017 г. (р.)
|
Фонд |
База по страховым взносам (янв. – апр. 2017 г.) |
Перечислено в фонды (янв. – март) |
Сумма платежа в апреле 2017 г. |
|
ПФР |
164 000 (160 000 + (5 000 – 5 000 x 20%)) |
26 400 |
164 000 x 22% - 26 400 = 9680 |
|
ФСС |
160 000 |
3 480 |
160 000 x 2,9% - 3 480 = 1160 |
|
ФФОМС |
164 000 (160 000 + (5 000 – 5 000 x 20%)) |
6 120 |
164 000 x 5,1% - 6 120 = 2244 |
С выплат Иванову А.А. в апреле организация перечислит взносы на общую сумму 13 084 р.