Как пересчитать патент при закрытии ИП

ПСН и досрочное закрытие ИП – что нужно знать

Основным документом, регулирующим этот процесс, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Ключевая норма содержится в статье 346.51 НК РФ. В ней указано, что в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока, на который был приобретен патент, у налогоплательщика возникает обязанность произвести расчет стоимости патента фактически использованного периода. Датой прекращения действия патента считается дата внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП.

А в статье 346.45 НК закреплены основания для прекращения действия патента, в том числе утрата права на применение ПСН и прекращение предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система. Пункт 8 статьи 346.45 НК РФ обязывает индивидуального предпринимателя уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности в течение 10 календарных дней.

Таким образом, ответ на вопрос, пересчитывается ли патент при закрытии ИП, однозначно положительный. Игнорирование этой обязанности приведет к тому, что предприниматель не сможет вернуть переплату по налогу, а в ряде случаев может столкнуться с доначислением недоимки и пеней, если при подаче уведомления выяснится, что исчисленная сумма оказалась больше уплаченной.

ИП планирует прекратить вид предпринимательской деятельности, в отношении которой применяет ПСН. Должен ли ИП для прекращения применения ПСН исключать из ЕГРИП коды данного вида деятельности по ОКВЭД? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Пошаговый алгоритм: как пересчитать патент в связи с закрытием ИП

Чтобы корректно пересчитать патент при закрытии ИП, необходимо строго следовать следующему алгоритму.

Шаг 1. Определение ключевой даты

Такой датой является число, когда в ЕГРИП вносится запись о государственной регистрации прекращения деятельности ИП. Именно на эту дату «отсекается» период, за который должен быть уплачен налог. До этой даты вы действовали как ИП, после – уже нет.

Шаг 2. Расчет количества фактических дней использования патента

Здесь важно помнить, что в расчет включаются все календарные дни начиная с даты начала действия патента и заканчивая датой закрытия ИП (включительно).

Например, если патент действовал с 1 января 2025 года, а ИП прекратил деятельность 30 июня 2025 года, количество дней рассчитывается так:

Это основной этап для ответа на вопрос, как пересчитать патент при закрытии ИП в денежном выражении. Для этого применяется формула:

• Годовая стоимость патента – это потенциальный доход, установленный для вашего вида деятельности в регионе, умноженный на 6 %.
• 365 (366) дней – количество дней в году, для которого рассчитана стоимость патента.
• Количество фактических дней использования – результат, полученный на Шаге 2.

Пример расчета:

Допустим, годовая стоимость патента составляет 60 000 рублей (для невисокосного 2025 года). ИП прекратил деятельность 30 июня, он использовал патент 180 дней.

Расчет: (60 000 / 365) * 180 = 164,38 * 180 = 29 588,4 рубля.

Итог: предприниматель уплатил 60 000 рублей, а должен был заплатить только 29 588 рублей. Сумма к возврату составляет 30 412 рублей.

Шаг 4. Сравнение уплаченной и исчисленной сумм

Именно на этом этапе определяется финансовый итог процедуры.

• Ситуация с переплатой. Если вы заплатили за патент полностью, а использовали его не весь срок, разница подлежит возврату из бюджета.
• Ситуация с недоплатой. Если вы, например, приобрели патент на срок, превышающий 6 месяцев, и не оплатили его полностью, а затем закрыли ИП, может возникнуть недоимка. По расчету сумма за фактический период может оказаться больше внесенного аванса. Эту разницу необходимо доплатить.

Финансовые итоги: возврат переплаты или доплата недоимки

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 11.3 и пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) оплата патента осуществляется через Единый налоговый платеж (ЕНП). В НК РФ не установлен специальный срок для оплаты патента в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (ИП). Вероятно, оплату следует произвести в сроки, указанные на патенте, но не позднее даты его окончания, что соответствует дате ликвидации ИП. Это следует из положений пункта 1 статьи 45, пункта 3 статьи 346.49 и пункта 2 статьи 346.51 НК РФ.

В случае перерасчета стоимости оплаченного патента и возникновения положительного сальдо на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщик имеет право на возврат данной суммы в порядке, установленном статьей 79 НК РФ, или на зачет этой суммы в счет погашения обязательств другого лица по уплате налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ.

Подача уведомления и взаимодействие с ФНС

При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя независимо от применяемого режима налогообложения необходимо подать заявление по форме № Р26001, утвержденной Приказом ФНС России от 31 августа 2020 года № ЕД-7-14/617@. Согласно подпункту «а» пункта 1 статьи 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», подача данного заявления является обязательной.

Дополнительно подавать заявление о прекращении деятельности в рамках патентной системы налогообложения не требуется, так как в случае ликвидации ИП его автоматически исключают из реестра плательщиков ПСН. Это подтверждается пунктом 5 статьи 84 НК РФ и Письмом Минфина России от 1 марта 2019 года № 03-11-09/13546, которое было направлено для использования в работе в соответствии с Письмом ФНС России от 17 мая 2019 года № СД-4-3/9272@.

Подать уведомление можно:

• лично в инспекцию ФНС по месту учета;
• через законного представителя по нотариальной доверенности;
• в электронном виде через личный кабинет предпринимателя на сайте ФНС (наиболее удобный и быстрый способ);
• по почте заказным письмом с описью вложения.

Частые ошибки и ответы на ключевые вопросы

Ошибка 1. «Не буду подавать заявление, налоговая сама все посчитает».

Реальность – налоговая инспекция не обязана производить перерасчет в одностороннем порядке. Без вашего уведомления патент будет считаться действующим до конца срока и переплату вам не вернут.

Ошибка 2. Неправильный подсчет дней.

Реальность – необходимо считать все календарные дни, включая выходные и праздники, в периоде от начала действия патента до даты закрытия ИП включительно. Ошибка даже в один день искажает сумму.

Вопрос 1. Что делать, если деятельность по патенту не велась с самого начала?

Ответ – налоговое законодательство не освобождает от уплаты стоимости патента за период, в который вы имели право его применять, но фактически не работали. Пересчет патента при закрытии ИП производится исходя из даты начала действия патента, а не даты начала фактической деятельности. Если вы не планируете работать, патент следует аннулировать (подать заявление о прекращении его действия) до закрытия ИП.

Вопрос 2. Обязателен ли пересчет, если патент куплен всего на месяц?

Ответ – да, обязателен, если вы закрываете ИП до окончания этого месяца. Пересчет патента при закрытии ИП не зависит от изначального срока действия патента.

Заключение

Процедура перерасчета патента при закрытии ИП – это четко регламентированный процесс, инициируемый самим предпринимателем. Его основа – точный расчет исходя из фактического периода использования патента и своевременная подача уведомления в налоговый орган по установленной форме. Помните, что корректное исполнение этой обязанности позволяет вернуть значительные средства и завершить бизнес в строгом соответствии с законодательством, избежав конфликтов с ФНС. Перед подачей документов всегда уточняйте актуальные формы и реквизиты на официальном сайте Федеральной налоговой службы.