Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит
Поскольку рассматривается 2-й раздел баланса, значит, речь идет исключительно об оборотных средствах, т. е. суммы подобных вложений не могут быть направлены непосредственно на приобретение ОС или НМА, возведение зданий или модернизацию производства. В понятие краткосрочного инвестирования включаются только операции по размещению денег фирмы в активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход, например, проценты по займам или разница в цене перепродаваемых акций.
Таким образом, в балансе строка 1240, расшифровка ее, включает финансовые вложения, под которыми понимают приобретение:
-
различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;
-
долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;
-
долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;
-
долгов дебиторов на основе уступки права требования.
Кроме того, в структуру финансовых вложений могут входить краткосрочные депозиты, открытые в кредитных учреждениях, а также предоставленные другим компаниям или своему персоналу займы под проценты на срок до одного года. Соблюдение данного срока инвестирования – важный фактор, служащий критерием отнесения актива в блок краткосрочных вложений.
Инвестиции, распределяемые на более долгий период, отражаются в первом разделе баланса в строке 1170. Поэтому в бухучете счет 58 «Финансовые вложения», обобщающий информацию по инвестиционным операциям, дополняется субсчетами для разграничения характера вложений по срокам. Регулирует проведение операций по краткосрочным вложениям ПБУ 19/02.
Проверьте, правильно ли вы отражаете финансовые вложения в бухгалтерской отчетности с помощью путеводителя от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса
Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».
Не могут быть обозначены в категории финансовых вложений и такие активы, как:
-
собственные акции компании, выкупленные у акционеров;
-
векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;
-
вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;
-
драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).
Учет финансовых вложений
Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:
|
Операции |
Дт |
Кт |
|
Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты |
58 |
51,52,55 |
|
Приобретение ЦБ |
58 |
76 |
|
Погашение задолженности по предоставленным займам |
51,52,55 |
58 |
|
Списание ЦБ |
90/2,91/2 |
58 |
|
Переоценка ЦБ: |
|
|
|
дооценка |
58 |
91 |
|
снижение стоимости |
91/2 |
58 |
|
создание резерва под обесценение финвложений |
91/2 |
59 |
Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.
Строка баланса 1240 - что отражается (примеры)
Пример 1
В сентябре 2023 года компания ООО «Трек» разместила на срочный (6 месяцев) банковский депозит 600 тыс. руб., а также открыла вклад до востребования в банке на 300 тыс. руб., перечислив суммы с расчетного счета. Что будет включать в балансе строка 1240, что входит в данном случае в финвложения?
Срок возврата денег по депозиту оговорен, поэтому вклад рассматривается как краткосрочное инвестирование и отображается в составе финансовых вложений фирмы проводкой Дт 58 Кт 51, а в балансе на конец 2023 г. – в строке баланса 1240.
Вклад, открытый на условиях «до востребования», не соответствует критериям краткосрочного инвестирования (не указана дата возврата средств), следовательно, не может быть идентифицирован как финансовое вложение.
Пример 2
По договору на предоставление компанией ООО «Трио» денежного займа ООО «Центр» передано 400 тыс. руб. сроком на 8 месяцев (с 10.11.2023 по 10.07.2024) под 15% годовых.
Поскольку договором установлены сроки погашения займа и цель его предоставления (получение дохода), имеются основания для отражения этой сделки в структуре финансовых вложений в строке 1240. Бухгалтер ООО «Трио» оформит запись Дт 58 Кт 51 на сумму 400 000 руб.
Итоги
В строке 1240 бухгалтерского баланса фиксируются сведения о финансовых вложениях предприятия, срок обращения которых менее 12 месяцев. Согласно ПБУ 19/02 организация должна обособленно учитывать долгосрочные и краткосрочные активы в учете.