Инвентаризационная проверка в организации затрагивает практически все сферы хозяйственной деятельности. Не становится исключением и инвентаризация финансовых инструментов, таких как ценные бумаги, БСО.
Для чего необходима инвентаризация ценных бумаг
Организациям, которые занимаются инвестированием в различные инструменты рынка, приносящие доход, необходимо периодически проверять фактическую стоимость ценных бумаг, а также корректность их заполнения. Инвентаризации подвергаются и бланки строгой отчетности (БСО), если таковые используются на предприятии.
В качестве целей проводимой проверки могут выступать следующие:
- выявление предполагаемых расхождений между фактическими данными и сведениями бухучета;
- смена материально-ответственных лиц.
Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений схож с алгоритмом прочих проверок наличия активов. Включает следующие этапы:
- Формирование инвентаризационной комиссии, определение состава ее участников. Установление сроков проведения инвентаризации и причин обоснования.
- Проверка факта наличия ценных бумаг, выявление возможных неточностей при их заполнении. Сравнение полученной информации с текущими данными бухгалтерского учета.
- Документальное оформление итогов инвентаризации. Составление инвентарной описи ИНВ 16 в соответствии с результатами проведенных работ.
В каких случаях составляется ИНВ-16
Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО по форме ИНВ-16 формируется, как результат проведенной инвентаризации. Главное требование к документу – отражение реальных расхождений между фактическими и учетными данными.
На основании описи при необходимости проводится корректировка данных бухучета. При выявлении неучтенных ценных бумаг формируется проводка: Дт 58 – Кт 91. В обратной ситуации при обнаружении недостачи или порчи финансовых инструментов следует сделать запись: Дт 94 – Кт 58, уменьшающую фактическое наличие ценных бумаг.
При выявлении расхождений, затрагивающих документы БСО, корректировка данных проводится на забалансовом счете учета 006. Выявленные излишки появляются на дебете счета, недостача же формируется по кредиту.
ИНВ-16 ― образец заполнения
Форма ИНВ-16, которая представляет собой акт инвентаризации финансовых вложений – образец, разработанный Госкомстатом РФ. Как и прочие унифицированные документы, не является обязательной к применению. Но при составлении собственного бланка организациям необходимо взять разработанный акт за основу.
На сайте имеется доступ к унифицированной форме ИНВ-16, скачать бланк которой можно в конце статьи. При желании допускается возможность формирования документа собственного образца с указанием обязательных реквизитов: наименования формы, хозяйственные операции, подписи ответственных лиц и прочие данные.
Формирование документа подчиняется общим правилам:
- Заполнение возможно, как с использованием компьютерной техники, так и вручную.
- Допускаются исправления посредством зачеркивания неверных данных и написания точной информации сверху. Фиксируются исправления подписями членов комиссии.
- В пустых строках следует проставлять прочерки.
- Последний лист документа должен быть заверен подписями лиц, входящих в состав инвентаризационной комиссии.
По результатам проверки формируют 2 экземпляра описи или 3 (при передаче ценностей от одного материально-ответственного лица другому). Один из бланков хранится в бухгалтерии, прочие передаются ответственным лицам.