ЕНВД — специальный налоговый режим, на который ИП переходят добровольно путем подачи заявления формы ЕНВД-2 в течение пяти дней после начала ведения «вмененной» деятельности. В России действие этого спецрежима продолжится до конца 2020 года.
«Вмененка» — во многом экономичная и популярная на сегодня система налогообложения, в т.ч. для индивидуальных предпринимателей. Ее применяют для отдельных видов деятельности, в основном в сфере услуг и розничной торговли. Доход предпринимателя при этом никак не лимитирован, он может фактически зарабатывать сколько угодно: его реальная выручка никак не участвует в расчете налоговой базы и не влияет на размер налога. ИП на ЕНВД без работников (как и с работниками) вменяется определенный уровень дохода, который он теоретически способен заработать по данному виду деятельности, и из этой величины уже рассчитывается налог по ставке 15% (регионы вправе снижать ее до 7,5%).
ЕНВД посвящена глава 26.3 Налогового Кодекса, а в каждом российском регионе, где действует «вмененка», муниципальными властями также принимается свой закон о ЕНВД, устанавливающий список «вмененных» видов деятельности, ставку налога, значение понижающего коэффициента К2.
ИП может применять ЕНВД при соблюдении следующих условий:
1. Число наемных сотрудников не более 100 человек, включая ИП.
2. Данный режим действует в месте регистрации ИП или месте ведения бизнеса.
3. Деятельность ведется ИП не в рамках простого товарищества или доверительного управления.
ЕНВД без наемных работников: особенности системы
ЕНВД действует не во всех регионах. Чтобы убедиться, что в вашем регионе разрешен данный режим налогообложения, зайдите на сайт ФНС и выберите в верхнем поле ваш регион – в нижней части страницы появятся ссылки на местные нормативные акты, регулирующие применение ЕНВД в определенной местности. В 2019 году ЕНВД применяется в большинстве российских регионов. Он не применяется в г.Москве, т.к. данный режим не разрешен к применению вместе с торговым сбором. Местное законодательство самостоятельно определяет возможность применения ЕНВД, перечень разрешенных для «вмененки» видов деятельности (в рамках перечня, представленного в ст. 346.26 НК РФ), устанавливает ставку налога и местный понижающий коэффициент К2, требуемый при расчете налога.
Расчет налога при ЕНВД производится исходя из налоговой ставки, умноженной на вмененную базовую доходность на единицу физического показателя для конкретного вида деятельности, скорректированной на коэффициент-дефлятор федерального уровня К1 (на 2019 он составляет 1,915) и на понижающий коэффициент К2, который устанавливается местным законодательством (может составлять от 0,005 до 1). Полученный результат умножается на величину физического показателя. Базовая доходность устанавливается законодательно: ее величины применительно к видам бизнеса прописаны в статье 346.29 НК РФ.
Бизнесмены на ЕНВД без работников могут уменьшать налог за квартал на уплаченные в том же налоговом периоде страховые взносы «за себя» на пенсионное (ОПС) и медицинское (ФФОМС) страхование, включая 1% на ОПС от суммы превышения выручки в 300 тыс. рублей. В отличие от ИП-работодателей, они могут полностью уменьшить «вмененный» налог за счет уплаченных в том же квартале взносов (работодатели могут снизить налог только на 50%).
Также ИП, переходящие на работу с онлайн-ККТ, могут снизить налоговые обязательства на сумму затрат по онлайн-кассе, если зарегистрировали ее с 01.02.2017 до 01.07.2019 г. (ст. 346.32 НК РФ)
Какие услуги разрешены при ЕНВД ИП без наемных работников
Список услуг, которые могут оказывать ИП на ЕНВД (без работников в том числе) ограничен. Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ, это:
-
бытовые услуги;
-
услуги ветеринарии;
-
розничная торговля с торговым залом не более 150 кв. м и без него;
-
услуги гостиниц в помещениях до 500 кв. м;
-
сдача в аренду недвижимости, земли для размещения объектов общепита и торговли;
-
услуги СТО, автомоек, стоянок для авто;
-
автотранспортная перевозка грузов или пассажиров;
-
размещение рекламы на транспорте и с применением рекламных конструкций;
-
общепит: столовые, кафе, бары, рестораны, в которых площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м и без залов обслуживания.
В регионах число разрешенных для «вмененки» видов деятельности может быть меньше, но расширять данный список местные власти не вправе.
ЕНВД ИП без наемных работников в 2019 году совместим с другими режимами: ОСНО, УСН, патентом. Предприниматель имеет право отдельный вид деятельности перевести на ЕНВД, осуществляя всю остальную бизнес-деятельность в рамках другого — своего основного режима налогообложения. При этом потребуется ведение раздельного налогового учета.
Отчетность на ЕНВД без работников
Предприниматели обязаны каждый квартал до 20-го числа месяца после отчетного квартала сдавать декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию, а до 25 числа (включительно) они обязаны уплатить рассчитанную сумму налога. Для ИП ЕНВД-отчетность без работников подается либо по месту жительства, либо по месту ведения деятельности. В 2019 году действует обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, в которой предусмотрена возможность отражения ИП вычета по приобретенной онлайн-кассе (в размере не более 18000 руб. за каждый кассовый аппарат).
Когда подается ИП ЕНВД-отчетность без работников 2019 - сроки представления:
-
за 1 кв. 2019 — не позже 22 апреля;
-
за 2 кв. 2019 — до 22 июля (включительно);
-
за 3 кв.2019 — до 21 октября (включительно);
-
за 4 кв.2019 — не позже 20 января 2020г.
Крайние сроки в 1, 2 и 3 кварталах перенесены на ближайший рабочий день, т.к. они совпадают с выходными.
Важно помнить, что нулевой декларации по ЕНВД не бывает, поскольку расчет налога не зависит от реальных доходов ИП – налог платится даже при полном отсутствии выручки. Если «вмененная» деятельность предпринимателем прекращена, в течение 5 дней необходимо подать заявление по форме ЕНВД-4, уведомив ФНС, что данный вид бизнеса больше не ведется. Расчет ЕНВД в месяцах, не полностью отработанных на «вмененке», производится пропорционально дням пребывания ИП на данном режиме.
Декларация по ЕНВД - зачастую единственная отчетность, которую приходится сдавать «вмененщику» без работников: ему не требуется отчитываться по НДФЛ за себя и персонал, как физлицу ему не нужно подавать декларации по налогам на транспорт, землю. На ЕНВД не нужно платить НДС (за некоторым исключением) и налог на имущество, используемое во «вмененной» предпринимательской деятельности.
Пример расчета ЕНВД для ИП в 2019 без работников
Предприниматель без наемных работников проживает в г.Кропоткин Кавказского района Краснодарского края и занимается грузоперевозками на собственном грузовом автомобиле. Он состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД с октября 2018 года (код вида деятельности – 05). Применение ЕНВД в Кавказском районе разрешено в соответствии с Решением Совета МО Кавказский район Краснодарского края от 26.11.2009 № 153. Заявление о постановке на учет ЕНВД-2 он подал в налоговую по месту жительства, т.к. для грузоперевозок установлен именно такой режим регистрации. К2 для кода 05 в г. Кропоткин равен 1.
Одновременно ИП решил с 15 февраля 2019 г. сдавать имеющееся у него торговое место площадью 40 кв. метров в аренду и подал еще одно заявление по форме 2-ЕНВД в налоговую по месту ведения деятельности. К2 для сдачи жилья в аренду по коду вида деятельности 19 в г. Кропоткин равен 0,41.
Также ИП купил кассовый аппарат и подключил его к ОФД в конце марта 2019: сумма затрат по онлайн-кассе составила 27000 руб. Кроме того, предприниматель заплатил в 1 кв. 2019г. за себя фиксированные страхвзносы в сумме 9060 руб.
Рассчитаем налог к уплате за 1 квартал 2019 года.
1. Расчет по грузоперевозкам за месяц (код 05):
1) Налоговая база = 6000 (Базовая доходность) х 1 автомобиль (физ. показатель) х 1,915 (К1 на 2019 год) х 1 (К2) = 11 490 руб.
2) Суммируем налоговые базы за январь-март: 11 490 + 11 490 + 11 490 = 34 470 руб.
3) Расчет налога за 1 квартал: 34 470 х 15% = 5 171 руб.
2. Расчет по аренде (код 19).
1) Определяем базовую доходность: она равна 1200 руб. с каждого кв. метра переданной площади.
2) Рассчитываем налоговую базу отдельно по каждому месяцу:
Январь = 0 руб., «вмененка» не применялась;
Февраль = 1200 руб. х 1,915 (К1) х 0,41 х 40 кв. м х 14/28 (пропорционально количеству дней применения ЕНВД в феврале) = 18 844 руб.
Март = 1200 руб. х 1,915 х 0,41 х 40 кв. м = 37 687 руб.
Итого за 1 квартал по коду 19 налоговая база равна: 18844 руб. + 37687 руб. = 56531 руб.
3) Считаем ЕНВД за квартал: 56531 руб. x 15% = 8479 руб.
3. Вычисляем общую сумму ЕНВД по обоим видам деятельности: 5171 руб. + 8479 руб. = 13650 руб.
4. Применяем вычет по уплаченным в первом квартале страховым взносам: 13650 - 9060 руб. = 4590 руб. к уплате.
5. Применяем вычет по онлайн –кассе в размере не более 18000 руб. Так как вычет превышает итоговую сумму налога к уплате, возьмем от суммы вычета 18000 только 4590 руб.: 4590 – 4590 = 0 руб.
ЕНВД к уплате по декларации за 1 квартал составит 0 руб.
Остатком вычета по онлайн-кассе в размере 13410 руб. (18000 – 4590 руб.) ИП имеет право воспользоваться во 2 и последующем кварталах 2019 года.