Решая проблемы развития производства, редкая компания не прибегает к форсированному поиску внутренних резервов или к помощи сторонних организаций, предоставляющих финансовую помощь, либо откладывающих оплату за поставленные ранее ТМЦ на определенное время. Именно эта задолженность, которую фирма впоследствии выплачивает кредитору, формирует обязательства, рассматриваемые как краткосрочные или долгосрочные. Ограничения временных рамок при выплате по таким обязательствам – важнейший аспект, влияющий на отражение их в учете. О различиях в формировании и особенностях учета подобных задолженностей пойдет речь в нашей публикации.
Краткосрочные обязательства
Краткосрочными считают долги предприятия, которые необходимо погасить в годичный срок с момента возникновения. Сюда входит задолженность по краткосрочным (до года) кредитам банка, векселям, по выплате дивидендов учредителям, кредиторская задолженность, объединяющая долги по поставкам, налогам, зарплате персоналу и т.п.
Краткосрочные обязательства, отраженные в учете, не являются собственностью фирмы, а только используются ею определенное время и всегда погашаются текущими ресурсами компании, т.е. оборотными средствами, образующимися в процессе хозяйственной деятельности. Отражаются они в балансе. В пассиве им полностью им отведен раздел № 5, а сумму по каждой позиции фиксируют построчно. Например, в строке 1510 фиксируют остаток задолженности по займам, строка 1520 показывает сумму задолженности перед кредиторами, а строки 1530 и 1540 – размеры доходов будущих периодов и оценочных обязательств соответственно. Общая сумма краткосрочных обязательств подсчитываются в строке 1500.
Долю краткосрочных обязательств по отношению к суммарной задолженности предприятия рассчитывают с помощью коэффициента по формуле:
- Ккр/з = Окр / (Окр + Одс), где Окр – сумма краткосрочных обязательств, а Одс – долгосрочных.
Этот показатель используется в анализе деятельности компании для выяснения зависимости фирмы от наличия краткосрочных долгов и влияния их на финансовую устойчивость компании.
Долгосрочные обязательства
К долгосрочным относят обязательства по долгам, срок выплаты которых более года. К ним относят кредиторскую задолженность перед ИФНС, поставщиками, по дивидендам, если срок погашения свыше года. Но основную долю этих обязательств формируют инвестиционные вложения (кредиты и займы на период свыше 12 месяцев), средства, полученные по векселям и облигациям, оценочные и отложенные налоговые обязательства (ОНО).
Предоставляемые на условиях долговременного пользования средства – это нередко целевые направления, которые расходуются, как правило, на расширение, реконструкцию или перепрофилирование производства, либо перечисляются, как помощь предприятию – потенциальному банкроту, например, градообразующим компаниям, представителям малого и среднего бизнеса. В подобных случаях (обычно на основе действующих национальных проектов и инвестиционных программ) субсидии выделяются и контролируются государством.
Среди инвесторов долгосрочные обязательства считаются выгодными вложениями, хотя и с высокой степенью риска, зависящей от отрасли, сферы деятельности, времени существования фирмы и ее репутации на рынке. Периоды кризисов – наиболее привлекательное время для инвесторов, поскольку долговые обязательства всегда гарантируют обеспечение минимальных выплат на протяжении весьма длительного времени, а рост инфляции провоцирует повышение процентов, т. е. дивидендов по вложенным средствам. Поэтому, долгосрочные проекты взаимовыгодны как для инвесторов, так и для компаний, использующих капвложения в развитии производства. Кроме того, внедренные инвестиционные вливания еще и указывают на весьма высокий рейтинг компании.
В балансе долгосрочные обязательства учитываются в четвертом одноименном разделе пассива с разбивкой по строкам:
- Стр. 1410 – займы сроком погашения более года (кредитовое сальдо сч. 67);
- Стр. 1420 – ОНО (для предприятий, работающих по ПБУ18/02). Для заполнения строки рассчитывают зачет ОНО налоговыми активами – из суммы кредитового сальдо сч. 77 вычитают сумму дебетового сальдо сч. 09, разницу (если сальдо сч. 77 больше) фиксируют в строке 1420;
- Стр. 1430 – обязательства оценочные (кредитовое сальдо сч. 96);
- Стр. 1450 – прочие, например, при существовании кредиторской задолженности перед поставщиками или ИФНС сроком больше года (сальдо по кредиту сч. 60, 62, 68, 69,76,86);
- Стр. 1400 – общий итог долгосрочных обязательств.
Наличие долгосрочных обязательств учитывается при оценке эффективности деятельности компании и свидетельствует о стабильном положении на рынке либо о доверии инвесторов.