Долгосрочные финансовые вложения в бухгалтерском учете

Сегодня
0
Долгосрочные финансовые вложения являются важной составляющей финансового состояния организации. Они представляют собой размещение свободных денежных средств в активы, срок погашения которых превышает один год или операционный цикл компании (в зависимости от того, какой период больше). Бухгалтерский учет таких вложений имеет особенности, которые необходимо учитывать в работе. В данной статье мы подробно рассмотрим виды долгосрочных финансовых вложений и их учет в бухучете.

Классификация долгосрочных финансовых вложений

Прежде всего важно понимать, какие активы относятся к долгосрочным финансовым вложениям. Обычно выделяют следующие категории:

  • ценные бумаги, предназначенные для продажи в течение года или одного операционного цикла, – акции, облигации и другие инструменты, приобретенные с целью перепродажи и получения краткосрочной прибыли;
  • долгосрочная дебиторская задолженность и инвестиции в дочерние и зависимые организации, включающие в себя долгосрочные кредиты, предоставленные другим компаниям, и доли в капитале дочерних и зависимых предприятий;
  • инвестиции в материальные активы, например приобретение земельных участков или недвижимости с целью последующей продажи или сдачи в аренду;
  • участие в уставном капитале других организаций путем покупки их акций с целью получения дивидендов или влияния на их деятельность;
  • финансовые активы, классифицируемые как «активы, предназначенные для продажи».

Эти активы характеризуют следующие общие особенности:

  • срок хранения превышает 12 месяцев или один операционный цикл;
  • денежные средства, вложенные в активы, со временем должны возрасти, то есть компания планирует получить прибыль.

Таким образом, долгосрочные финансовые вложения классифицируются по видам активов, в которые вкладываются денежные средства. Кроме того, необходимо учитывать особенности оценки долгосрочных финансовых вложений. В зависимости от вида вложения и принятой учетной политики они могут учитываться по первоначальной стоимости, справедливой стоимости или по методу долевого участия.

Пример отражения операций по депозиту от «КонсультантПлюс», если проценты капитализируются:

10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 р. на три месяца по ставке 4 % годовых. По условиям договора проценты начисляются каждый месяц с капитализацией… Получите демодоступ и бесплатно изучите условия примера.

Учет первоначальной стоимости и последующей оценки

Первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений отражается в бухгалтерском учете по фактической цене приобретения, включающей все сопутствующие расходы (комиссии, брокерские сборы и т. д.). Последующая оценка зависит от классификации вложения.

Так, ценные бумаги, предназначенные для продажи, должны оцениваться по справедливой стоимости на каждую отчетную дату. Изменения справедливой стоимости признаются в составе прибыли или убытка (в составе прочего совокупного дохода, если это предусмотрено учетной политикой компании).

Долгосрочную дебиторскую задолженность и инвестиции в дочерние и зависимые организации нужно оценивать по методу амортизированной стоимости (с учетом начисления процентов) или по методу долевого участия. Признание убытков от обесценения обязательно, если стоимость актива оказалась ниже его балансовой стоимости.

Участие в уставном капитале других организаций подлежит оценке по методу долевого участия, если компания оказывает большое влияние на деятельность другой организации, или по справедливой стоимости, если влияние незначительно.

Учет долгосрочных вложений в бухучете

Статья по теме: Счет 58 «Финансовые вложения» Подробнее

Для учета долгосрочных финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Счет является активным. По дебету счета 58 отражается поступление средств при приобретении вложений, по кредиту – выбытие (продажа, погашение, списание). Нужно отметить, что долгосрочные финансовые вложения, в отличие от краткосрочных, не предназначены для использования в операционной деятельности предприятия и рассматриваются как способ размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода.

В зависимости от приобретенных активов для детального учета открываются субсчета к счету 58. Такая детализация позволяет контролировать структуру инвестиционного портфеля и анализировать эффективность каждого вида вложений. Какие субсчета открываются к счету 58 и что на них распределяется, описано в таблице ниже.

Номер субсчета

Название

Наименование активов

58/1

Долевые ценные бумаги

Акции и доли в уставе других организаций

58/2

Долговые ценные бумаги

Облигации и векселя

58/3

Предоставленные займы

Выданные денежные займы

58/4

Вклады по договору простого товарищества

Вклады в имущество простых товариществ

Список субсчетов не исчерпывающий, и при необходимости можно вводить новые субсчета для более точного отражения хозяйственных операций. Например, может потребоваться отдельный субсчет для учета инвестиций в недвижимость (приобретенной для сдачи в аренду или для участия в совместных предприятиях).

Статья по теме: Инвентаризация финансовых вложений - правила и порядок проведения Когда мы говорим об инвентаризации, воображение сразу же рисует склад, стеллажи с товарно-материальными ценностями. Здесь картинка более чем ясна. Но как провести инвентаризацию финансовых вложений компании, которые не только нельзя потрогать и увидеть, как материальные запасы или основные средства, которые подчас даже не имеют документарной формы? Все не так сложно на самом деле. Подробнее

Корреспонденция счетов при учете долгосрочных финансовых вложений

Для правильного отражения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений нужно знать не только счет отнесения данных вложений, но и их корреспонденцию с другими счетами.

Для наглядности приведем примеры корреспонденции счетов, используемых при отражении операций по счету 58:

Название операции

Корреспонденция

Расшифровка

Приобретение долевых ценных бумаг (акций)

Дебет 58/1 Кредит 51

При оплате наличными или безналичным переводом

Дебет 58/1 Кредит 60

При приобретении акций в кредит

Приобретение долговых ценных бумаг (облигаций)

Дебет 58/2 Кредит 51

При оплате наличными или безналичным переводом

Дебет 58/2 Кредит 60

При приобретении облигаций в кредит

Предоставление займа другой организации

Дебет 58/3 Кредит 61

При выдаче займа

Дебет 61 Кредит 58/3

При погашении займа

Получение дивидендов по акциям

Дебет 91.01 Кредит 58/1

Отражение полученных дивидендов

Продажа долговых ценных бумаг (облигаций)

Дебет 51 Кредит 58/2

Отражение поступления денежных средств от продажи

Списание финансовых вложений

Дебет 63 или 99 Кредит 58/3

Списание задолженности по предоставленному займу, признанному безнадежным

Переоценка финансовых вложений к справедливой стоимости

Дебет 91.02 Кредит 58/1 (или 58/2)

При уменьшении справедливой стоимости

Дебет 58/1 (или 58/2) Кредит 91.01

При увеличении справедливой стоимости

Важно помнить, что конкретные корреспонденции счетов могут варьироваться в зависимости от специфики хозяйственной операции и учетной политики организации. Рекомендуется руководствоваться действующим законодательством и профессиональными рекомендациями по бухгалтерскому учету.

ИТОГИ

  1. Долгосрочные финансовые вложения включают в себя денежные инвестиции в разные инструменты получения прибыли. Срок таких вложений должен быть больше года или операционного цикла.
  2. К долгосрочным вложениям относят приобретения, по которым планируется получение прибыли в течение года или дольше.
  3. Приобретенные активы должны быть правильно оформлены документально.
  4. Для отображения долгосрочных вложений в бухучете применяется счет 58. К нему можно открыть несколько субсчетов, отвечающих потребности организации.
  5. К каждому виду актива применяется свой метод определения первоначальной стоимости.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Бухгалтерский учет