Остаток денежных средств в балансе: строка
Строка 1250 находится во втором разделе баланса «Оборотные активы» и имеет название «Денежные средства и денежные эквиваленты». Это высоколиквидные активы компании, которые в любой момент могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств: для уплаты налогов, выплаты задолженности перед кредиторами и т. д.
Здесь отражаются остатки по всем денежным счетам предприятия. Из чего же складывается общая сумма? Это следующие компоненты:
- Счет 50 «Касса». Это наличная сумма, хранящаяся в кассе фирмы, в том числе и средства в иностранной валюте. Величина таких активов подтверждается результатами ревизии в кассе.
- Счет 51 «Расчетный счет» - общая сумма безналичных средств на банковских счетах, подтвержденная банковскими выписками.
- Счет 52 «Валютный счет» - сумма безналичных средств в иностранной валюте, находящаяся на валютных счетах в банках. Оценка этих активов производится по курсу ЦБ, актуальному на отчетную дату.
- Прочие денежные средства: остатки по счетам 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения».
Для отражения в балансе берутся дебетовые сальдо по этим счетам (с учетом аналитики) на конец года. Источники информации для составления баланса – оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов, Главная книга. И если с кассой, расчетными и валютными счетами все обычно понятно, то прочие денежные средства и денежные эквиваленты часто вызывают вопросы. С этими понятиями стоит разобраться подробнее.
Прочие денежные средства и денежные эквиваленты
Строка 1250 называется «Денежные средства и денежные эквиваленты». Что же означает вторая часть наименования?
Денежные эквиваленты – это высоколиквидные активы, которые могут быть в довольно короткие сроки (до 3 месяцев) обращены в заранее известную сумму денежных средств. Например, это депозиты до востребования или сроком до трех месяцев, которые учитываются по дебету счета 55, или акции со сроком погашения менее трех месяцев, учитываемые по дебету счета 58. Депозиты и ценные бумаги, срок погашения которых превышает три месяца, уже не попадают в строку 1250 – они отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения». К денежным эквивалентам такие активы не относятся.
ВНИМАНИЕ! Денежные документы в балансе отражаются по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
ВАЖНО! С отчетности за 2025 год применяется новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
Какие изменения в связи с ФСБУ 4/2023 бухгалтеру следует учитывать с отчетности за 2025 г., подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Теперь более подробно о прочих денежных средствах.
Вопросы обычно вызывает счет 57 «Переводы в пути». Что относится к этой категории денежных средств? Это суммы, которые находятся в процессе ожидания зачисления на счет. Компания фактически уже владеет этими активами, но они еще не поступили на банковский счет или в кассу. Пример – переданная инкассаторам в последний отчетный день выручка или суммы, потраченные на покупку иностранной валюты, ожидающие конвертации для последующего зачисления на валютный счет.
Итоги
Итак, организации в итоговом балансе на конец года обязательно показывают денежные средства. Строка баланса, предназначенная для этих целей, имеет номер 1250. Общая сумма складывается из дебетовых сальдо по следующим счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, отражаемых в составе финансовых вложений по строкам 1170 или 1240), 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения» (в части аналитических счетов по учету денежных эквивалентов).