Российским компаниям и бизнесменам предоставлена возможность применения одного из нескольких видов спецрежимов налогообложения, характерными особенностями которых является меньшая налоговая нагрузка и минимальный объем отчетности. Наибольшей популярностью пользуется упрощенная система налогообложения (УСН), при которой по завершении налогового периода в ИФНС подается специальная отчетная форма – декларация. Узнаем, что представляет собой этот документ и как его следует составлять.
Сдача декларации по УСН в 2018 году
Разработанная форма декларации для «упрощенцев» по сути является расчетом налога к уплате в бюджет, а потому должна быть заполнена и представлена в ИФНС в установленные сроки. Периодичность подачи формы – 1 раз в год, а вот сроки зависят от организационной формы: компании на УСН обязаны отчитаться не позже 31 марта года, следующего за отчетным (в связи с совпадением с выходным днем, срок отчета за 2018 г. – 01.04.2019г.), для ИП срок сдачи – не позднее 30 апреля.
Уплата налога производится ежеквартальным перечислением авансовых платежей (за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев). Эти расчеты не декларируют, их учитывают в составляемом годовом документе, затем рассчитывают окончательную сумму налога к уплате по итогам работы за год.
Декларация по УСН за 2018 год
Форма документа утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 и до сих пор актуальна. Режим УСН применяется в двух «модификациях», зависящих от выбранного объекта обложения:
-
УСН «Доходы» с налогом в размере 6% от полученного за год дохода на УСН;
-
УСН «Доходы минус расходы» с налогом 15% от разницы между доходами и расходами.
Это разделение отражается и на заполнении декларации. Форма универсальна и содержит листы для обоих типов УСН, но в зависимости от применяемого варианта заполняют разные страницы:
-
«Упрощенцы» на УСН «Доходы» оформляют титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (при уплате торгового сбора) и 3 (если были целевые поступления).
-
Для УСН «Доходы минус расходы» предусмотрены разделы 1.2, 2.2 и 3.
Включать в декларацию следует лишь заполненные листы, нумеруя их сквозным методом.
Заполнение декларации по УСН
Вкратце перечислим все реквизиты, которые необходимо заполнить «упрощенцу» и остановимся на расчете налога и отражении его суммы в документе.
Титульный лист содержит сведения о декларанте. ИНН компаний содержит 10 разрядов, ИП – 12. КПП присваивается только юрлицам, поэтому предприниматель прочеркивает это поле.
За названием отчета указывают номер корректировки – первичный отчет «0», уточняющий — по порядку числового ряда, к примеру, первый корректирующий отчет нумеруется как «1», второй – «2» и т.д.
Код периода для декларации за год – «34», в этой же строке указывается год, за который представляется отчет. Ниже указывают номер ИФНС, а справа шифруют ее место нахождения, например, кодом «120» обозначается, что отчет отправляется в ИФНС по месту жительства ИП, а «210» - по месту расположения компании.
Далее указывают название фирмы или ФИО предпринимателя, код основного вида деятельности по ОКВЭД. Если компания реорганизовывалась, то в следующих полях указывают ее форму до преобразований и реквизиты бывшей организации. Обязательно фиксируют номер контактного телефона декларанта, количество листов, составляющих декларацию, а также число листов приложенных к ней документов, если они имеются.
Нижняя треть титульного листа слева заполняется декларантом. В ней отражаются сведения о том, кто удостоверяет сведения, означенные в декларации («1» - сам плательщик, «2» - его представитель), правая часть предназначена для отметок ИФНС.
Заполнив титул, переходят к оформлению разделов декларации, которые, как мы упоминали, заполняются по-разному и зависит это от формы применяемого спецрежима.
Читайте также: Надо ли сдавать КУДИР в налоговую в 2019 году
Декларация УСН 2018: образец заполнения при УСН «Доходы»
Раздел 1.1 разграничен по отчетным периодам (кварталам), в каждом из них указываются код ОКТМО (строки 010, 030, 060, 090) по месту регистрации ИП или нахождения фирмы. При его неизменном значении (т.е. не меняющемся адресе деятельности) допускается заполнение только строки 010, остальные прочеркиваются.
Суммы налога к уплате по кварталам (стр. 020, 040, 070, 100) – расчетные показатели, которые исчисляются по определенному алгоритму. Здесь задействуют данные о полученных доходах, уплаченных страховых взносах и авансовых платежах. Разберемся с расчетом налога и его отражением в декларации на примере:
Компания на УСН ООО «Солнечная долина» подвела итоги работы за 2018 год и оформила декларацию:
|
Период
|
Доход в руб. |
Перечислено страхвзносов в руб. |
Сумма налога (6%) в руб. |
Перечислен аванс в руб. |
||||
|
Сумма по данным КУДИР |
Стр. в Разделе 2.1 |
Сумма |
Стр. в Разделе 2.1.1 |
Сумма |
Стр. в Разделе 2.1.1 |
Сумма |
Стр. в Разделе 1.1 |
|
|
1 кв. |
620 000 |
110 |
15 500 |
140 |
37 200 |
130 (стр. 110 х 6%) |
21 700 |
020 (стр.130 – стр.140) |
|
полугодие |
1 330 000 |
111 |
30 600 |
141 |
79 800 |
131 (стр. 111 х 6%) |
27 500 |
040 (131 – 141 – 020) |
|
9 месяцев |
1 860 000 |
112 |
45 900 |
142 |
111 600 |
132 (стр. 112 х 6%) |
16 500 |
070 (132 – 142 – 020 – 040) |
|
год |
2 410 000 |
113 |
63 000 |
143 |
144 600 |
133 (стр. 113 х 6%) |
15 900 |
100 (133 – 143 – 020 – 040 – 070) |
Декларация заполняется, опираясь на учетные данные. Формула расчета налога к уплате:
- в 1 квартале – сумма налога 6% от дохода уменьшается на сумму уплаченных за отчетный период страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
- по следующим кварталам расчетный показатель уменьшается еще и на сумму перечисленных авансов по налогу.
В образце заполненной по этому примеру декларации сумма доплаты налога к перечисленным авансам в 2018 году составила 15900 руб.:
Декларация УСН 2018: образец заполнения при УСН «Доходы минус расходы»
При этом объекте меняется база налогообложения, следовательно изменится и алгоритм расчета налога – должны быть учтены затраты, а налог исчисляется из разницы между доходом и расходом. Расчет налога выполняют в разделе 1.2, а данные, необходимые для него заносятся в раздел 2.2, где в отличие от раздела 2.1 отражаются суммы понесенных затрат в поквартальной разбивке.
Продолжим пример, взяв из него исходные данные по доходам, добавив расходы и применив режим УСН 15% от разницы между доходами и расходами:
|
Период
|
Доход в руб. |
Затраты в руб. |
Налоговая база |
Сумма налога (15%) |
||||
|
Сумма по данным КУДИР |
Стр. Раздела 2.2 |
Сумма по данным КУДИР |
Стр. Раздела 2.2 |
Сумма (гр. 2 – гр.4) |
Стр. Раздела 2.2 |
Сумма (гр.6 х 15%) |
Стр. Раздела 2.2 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1 кв. |
620 000 |
210 |
380 000 |
220 |
240 000 |
240 |
36 000 |
270 |
|
полуг. |
1 330 000 |
211 |
720 000 |
221 |
610 000 |
241 |
91 500 |
271 |
|
9 мес. |
1 860 000 |
212 |
900 000 |
222 |
960 000 |
242 |
144 000 |
272 |
|
год |
2 410 000 |
213 |
1 200 000 |
223 |
1 210 000 |
243 |
181 500 |
273 |
На базе проведенных расчетов, подкрепленных учетными данными, заполняют раздел 1.2: - стр. 020 = стр. 270 (перечислен авансовый платеж за 1 кв.);
- стр. 040 = стр. 271 – стр. 240 = 55500 руб. (аванс за 2 кв.);
- стр. 070 = стр. 272 – стр. 241 = 52500 руб. (аванс за 3 кв.);
- стр. 100 = стр. 273 – стр. 242 = 37500 руб.
Предприятию необходимо доплатить упрощенный налог в сумме 37500 руб. Этот расчет представлен в разделе 1.2 декларации:
Напомним, что декларация должна представляться в ИФНС даже в случае отсутствия деятельности и неполучения доходов (если нет официальной записи о прекращении деятельности в госреестрах). Заполнить нулевую декларацию по УСН 2018 несложно – оформляют титульный лист, перечислив все обязательные реквизиты компании и ИФНС, в листах расчетов проставляют нули (там, где должны обозначаться суммы) и прочерки в остальных полях.
Декларацию по УСН 2018 (бланк) скачать можно ниже.